段時間剛接手一個帳套，就遭遇了納稅評估，有點手忙腳亂。過后一直想將感受記錄下來，卻因為各種原因未能做到。今天，計劃近期安排，*9個就安排了這個記錄。畢竟，做一個會計，這樣的經(jīng)驗是少不了的。
稅務局做納稅評估以前都會做一定的準備，先把你的帳套掃描一遍，看看有哪些異常信息，然后有的放矢地到企業(yè)查賬。對于增值稅企業(yè)，少不了的是增值稅和所得稅兩項。以下分別談一下兩項可能發(fā)生的異常：
1增值稅：
1.增值稅稅負：首先計算機采集當?shù)仄髽I(yè)的各項企業(yè)數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、申報及納稅數(shù)據(jù)等，由系統(tǒng)自動評估，計算該企業(yè)增值稅實際稅負，然后跟稅務系統(tǒng)中該行業(yè)的平均稅負相比較，如果實際稅負低于稅務系統(tǒng)的預警值，就會觸發(fā)預警系統(tǒng)，要求查賬給予說明。(這里說一下，就我個人來看，稅務系統(tǒng)的行業(yè)平均值都是比較偏高的)。
對于增值稅稅負低，不同的企業(yè)有不同的情況。拋開商業(yè)企業(yè)，就工業(yè)企業(yè)而言，我個人總結(jié)有以下兩種原因：
?、僖郧笆切∫?guī)模納稅人，后來變更為增值稅一般納稅人，這時的稅負肯定會有一個偏差的過程，可能是高，也可能是低;
?、趧趧用芗推髽I(yè)，生產(chǎn)工藝簡單，可替代性極強，面對市場競爭，只好低價經(jīng)營;
2.增值稅稅負彈性系數(shù)異常，即當期稅負明顯低于前期：
?、僭牧蟽r格上漲，而訂單已簽訂，或為了生存不得不虧本經(jīng)營;
?、谄髽I(yè)近期簽訂了大筆訂單，倉庫、生產(chǎn)都已開始備貨，而產(chǎn)品尚未發(fā)出，造成進項已抵扣，銷項尚未形成;
?、郛a(chǎn)品銷售淡旺季不同，這種情況下，全年的銷售稅負應該變化不會太大;
?、茉庥鼋?jīng)濟寒流，銷售不旺，產(chǎn)品積壓。
3. 稅務局一般還會糾結(jié)于廢品的處理，因為這部分收入也是需要納稅的，*4的做法就是做一點廢品收入，否則就要拿出企業(yè)沒有廢品的恰當理由。如：產(chǎn)品簡單，原材料全部定開等。
4. 不開票銷售收入：這個所有會計都應該知道。
5. 未進入應收賬款科目的銷售收入：這個目的還是查找企業(yè)的未入賬銷售收入。
6. 預收賬款：一般稅務局會要求超過三個月的預收賬款要繳納增值稅，除非你能拿出合同證明你是按合同確認銷售收入的，否則先繳納，將來開票后再沖回。
7. 固定資產(chǎn)的抵扣：對于房屋建筑物相連的就不要抵扣了，免得遭遇納稅調(diào)整，還要罰款、罰息。
2所得稅：
1.所得稅稅負：也會與增值稅稅負一樣，有個計算比較的過程，但這個好打發(fā)。不管是成本、費用哪個大了，都會造成所得稅稅負低，哪怕就是我管理不善，只要我的所有發(fā)票、賬務處理沒有毛病，也無可挑剔。
2. 所得稅稅負彈性系數(shù)異常，即企業(yè)的所得稅稅負變化太大：這個是做帳忌諱的，一般我們做帳要盡量保持稅負平穩(wěn)，變化不大，如果一定要有變化，一定要自己先拿出變化的理由，說明不得不變的情況。
3. 毛利潤低：這個誰都會說，我們行業(yè)競爭大，低價競爭在所難免;我們工藝簡單，沒有利潤空間等等。但是，你的帳是怎么做的?產(chǎn)成品科目的設置、料工費的分攤，倉庫盤存表等，一系列的賬目是否相符。因為假的就是假的，總有漏洞。一定要多思考，跟真的一樣做，做到不是設計就看不出假，你就是高手了。
4. 期間費用的規(guī)定：
?、僬写M要按銷售收入的比列和60%熟低進行調(diào)整;
?、趶V告費的當期允許稅前抵扣比列;
?、垲A提費用年終一般不許有余額，否則要進行納稅調(diào)整;
④應付福利費，現(xiàn)在已經(jīng)不允許計提，應該在范圍內(nèi)用多少算多少，否則就將遭遇納稅調(diào)整。
?、蓍L期待攤費用、其他應收款、其他應付款都將會是稅務局重點關(guān)注的科目;
其實，日常做帳總會有這樣或那樣的問題，哪怕你什么問題也沒有，稅務局總來查你的賬，也夠你煩的，所以，與稅務局保持良好的關(guān)系，這是非常必要的。
應對稅管人員，要虛心請教，熱情相待，急他們所急，想他們所想，將他們需要解決的問題、需要查找的理由，一一編制妥當，再在賬務處理上留有一兩個小小的漏洞，給他們交差，基本就沒人會非要和企業(yè)過不去的。但是，如果你的賬實在做的太爛，讓別人沒法替你找理由，就只能是你的過錯了
