CMA:內(nèi)部控制要素包括內(nèi)容(一）

　　內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。這五個(gè)要素作為內(nèi)部控制系統(tǒng)主要組成部分，有其廣泛和深刻的含義，具體如下：
　　1.控制環(huán)境
　　控制環(huán)境是內(nèi)部控制整體框架的基礎(chǔ)，支撐著整個(gè)內(nèi)部控制框架，是整個(gè)控制框架的引擎，起著塑造組織控制文化、影響人員控制意識、奠定組織風(fēng)格和組織結(jié)構(gòu)等關(guān)鍵作用。對內(nèi)部控制發(fā)揮此作用的環(huán)境要素包括人員操守、道德價(jià)值、能力素質(zhì)，以及管理層的管理哲學(xué)、經(jīng)營理念等等。具體包括：(1)誠信的原則和道德價(jià)值觀。無論是企業(yè)*6管理層還是其它成員都應(yīng)當(dāng)做到嚴(yán)格一致地保持誠信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)。(2)評定員工的能力。管理部門須制定正式或非正式的職務(wù)說明書，逐項(xiàng)分析并規(guī)定各工作崗位所具備的知識和技能。
　　(3)董事會和審計(jì)委員會。包括成員的經(jīng)驗(yàn)；相對于管理層的獨(dú)立性；外部董事的比例；其成員參與管理的程度；所采取措施的適宜性、對管理層提出問題的深度和廣度；與內(nèi)部、外部審計(jì)人員的關(guān)系實(shí)質(zhì)。(4)管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。主要考慮對待和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方式；依靠文件化的政策、業(yè)績指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通；對財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施；對信息處理以及會計(jì)功能、人員所持的態(tài)度；對現(xiàn)有可選擇的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)數(shù)值估計(jì)所持有的謹(jǐn)慎或冒進(jìn)態(tài)度。(5)組織結(jié)構(gòu)。
　　企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是指為公司活動(dòng)提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。(6)責(zé)任的分配與授權(quán)。強(qiáng)調(diào)對于組織內(nèi)的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保其經(jīng)驗(yàn)和知識與職責(zé)權(quán)限相匹配，員工行為以及職責(zé)擔(dān)負(fù)形式和認(rèn)可方式與達(dá)成組織目標(biāo)的聯(lián)系。(7)人力資源政策及實(shí)務(wù)。內(nèi)部控制是由人來進(jìn)行并受人的因素影響，保證組織所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐，是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。