CMA:資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（四）

　　評(píng)價(jià)程序
　　就實(shí)施階段來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序，主要包括對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解、控制測(cè)試、缺陷認(rèn)定、綜合評(píng)價(jià)等程序。
　　(一)調(diào)查了解。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制調(diào)查了解是評(píng)價(jià)實(shí)施階段的首要環(huán)節(jié)，涉及的具體內(nèi)容很多。常用方法有文字?jǐn)⑹龇?、調(diào)查表法、流程圖法、控制矩陣法等。
　　(二)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，就是測(cè)試其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。實(shí)踐中，可以根據(jù)具體情況實(shí)施詳查或者抽樣測(cè)試，具體測(cè)試方式為跟單測(cè)試和關(guān)鍵控制測(cè)試等。
　　(三)認(rèn)定缺陷。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制認(rèn)定缺陷，就是對(duì)其設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的認(rèn)定，并按影響程度分為重大、重要和一般缺陷。在具體的認(rèn)定過(guò)程，應(yīng)將已調(diào)查了解到的系統(tǒng)現(xiàn)狀與事先確定的標(biāo)準(zhǔn)模式進(jìn)行對(duì)照，以揭示哪些法規(guī)規(guī)定的控制程序未被采用，并匯集在《內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定矩陣表》中記錄，同時(shí)應(yīng)編制《資產(chǎn)管理內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定表》。
　　資產(chǎn)管理內(nèi)部控制缺陷也因資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的不同而不同，對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部缺陷的認(rèn)定應(yīng)針對(duì)具體資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行。資產(chǎn)管理中常見(jiàn)的缺陷主要包括：盲目購(gòu)置或建造資產(chǎn)、工程項(xiàng)目決策失控、混淆資本性支出與收益性支出、資產(chǎn)變動(dòng)業(yè)務(wù)不入賬、調(diào)整固定資產(chǎn)折舊、虛列修理費(fèi)和工程項(xiàng)目支出、人為調(diào)節(jié)成本費(fèi)用、賬實(shí)不符等。
　　(四)綜合評(píng)價(jià)。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)，就是在現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試結(jié)果的基礎(chǔ)上對(duì)其有效性做出的最終評(píng)價(jià)，主要工作是匯總前述的評(píng)價(jià)結(jié)果。本階段工作應(yīng)遵循整理資料、分析影響、形成結(jié)論、反饋意見(jiàn)等基本步驟。綜合評(píng)價(jià)常用評(píng)分法，實(shí)施工程中，可分別對(duì)其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)分，也可以進(jìn)行綜合評(píng)分。綜合評(píng)價(jià)結(jié)果可編制成《評(píng)價(jià)結(jié)果匯總表》或繪制成《評(píng)價(jià)地圖》。