CMA:分公司成本費用的風險分析(一）

　　分公司成本管理風險主要是指沒有達到預期可控成本目標和高于國際市場成本而喪失國內(nèi)外競爭能力。分公司是成本中心，是總公司最基礎、最直接的責任中心，考核其成本管理應該以其可控為基本原則。但是其可控的時間、空間范圍和責任人素質是具有很大伸縮性的，其成本費用風險幾乎遍及分公司領導和職工能夠想到或想不到的每一個角落。只要有強烈的成本費用節(jié)約意識和健全的全員成本費用管理辦法，就一定能夠捕捉到每一個可能帶來財務風險的成本費用控制關鍵點。盡管這些成本費用風險點看起來可能微不足道，似乎對分公司的財務狀況構不成多大威脅。但是千里之堤，潰于蟻穴。任何一處些微的顯形或隱性的風險點，在經(jīng)過量變到質變的過程后，就可能把分公司置于支付不能的境地，把總公司逼到不得不破產(chǎn)清算的邊緣。
　　一、分公司直接材料成本風險的識別
　　導致分公司直接材料成本費用升降的原因，既可能是成本費用控制的關鍵點，也可能是未來帶來財務風險的風險點。具體剖析如下：　　沒有貨比三家導致采購到非物美價廉的材料；沒有對新工人進行技術培訓，導致邊角料增多；分公司層層設庫、重復儲備物資導致資源不能共享、占用存貨資金增加、倉儲費用提高，利息負擔加重；采購材料有質量缺陷甚至假冒偽劣，有毒有害；由于國家宏觀因素導致材料價格升降；多個部門分散對外采購，造成內(nèi)部競爭，難以形成批量優(yōu)勢，出現(xiàn)采購控制漏洞；由于國際市場因素導致材料價格升降；盲目追求價格折扣和現(xiàn)金折扣，導致質量數(shù)量不符；供應商壟斷價格或指定供貨商導致采購價格高于市場價格；超時磨損設備趕進度導致用料增加；資源基地管理不善導致資源毀損；資源基地維護計劃失效導致低效運行；資源管理系統(tǒng)無法提供準確資源信息導致信息失真；違反安全消防環(huán)保等規(guī)定遭受經(jīng)濟處罰；材料丟失霉爛變質；運輸成本增減；領發(fā)料錯誤；計賬錯誤；款項結算不及時，導致違約金或賠償金損失；內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不力和監(jiān)督考察不到位導致采購環(huán)節(jié)違規(guī)；存貨計價方法不同；缺貨引起停工待料或臨時采購高價料；未及時辦理存貨保險而導致的毀損；賬物不符導致潛（盈）虧；設備先進或技術工藝水平提高引起用料減少；分公司資源可能品位低，加工難度大，造成用料多或浪費等。
　　二、分公司直接人工成本風險的識別
　　隨著我國企業(yè)貫徹落實新《勞動合同法》，人工成本在逐漸提高。在產(chǎn)品價格日益市場化的今天，分公司只有提高財務管理水平，把人工成本提高部分進行內(nèi)部自我消化，才能保障完成總公司提出的利潤目標。分公司導致人工直接成本升降的關鍵點可能有：
　　違法加班加點工作；消極怠工；國家普調工資和福利；引進高級智力資本和技術人員；人工成本管理不到位，出現(xiàn)虛假臨時工冒領工資或死人、未就業(yè)者領工資現(xiàn)象，造成人工成本失控；激勵與約束機制不合理導致人心不穩(wěn)，人工成本效益不高；未按法規(guī)合同計付工資、福利、保險等而招致勞動爭議和訴訟；沒有技術培訓、經(jīng)驗不足導致用時增加；人浮于事；臨時工增加；作業(yè)計劃安排不當；產(chǎn)量少沒有規(guī)模效益；產(chǎn)過于銷；工作環(huán)境不佳；勞動情緒不高等。