CMA:企業(yè)財務資金管理主要問題

　　對于企業(yè)來說，強大的資金支持是實現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展的根本保證，因此，企業(yè)一定要管理好自己的資金，確保資金鏈的順暢，否則，資金鏈一旦出現(xiàn)問題，輕者會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受阻，重者甚至會導致企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。據(jù)統(tǒng)計，2008年上半年，全國因資金管理不善，出現(xiàn)倒閉的規(guī)模以上中小企業(yè)大約6.7萬家。因此，有必要對當前我國企業(yè)財務資金管理情況進行梳理。筆者通過對眾多企業(yè)資金管理狀況進行分析，認為，當前企業(yè)財務資金管理過程中存在的問題較多，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　（1）資金管理混亂，缺乏行之有效的資金管理模式。企業(yè)資金按周轉方式的不同一般可分為固定資金和流動資金。固定資金表現(xiàn)為廠房、機器設備等固定資產(chǎn)實物，而購買生產(chǎn)原材料及其他資金，則都屬于流動資金的范疇。對于企業(yè)來說，強化資金管理多指的是對流動資金進行管理，使之更好地獲得保值和增值。但通過考察，筆者發(fā)現(xiàn)，當前我國的大多數(shù)中小企業(yè)普遍不太重視對這部分資金的管理，主要表現(xiàn)為缺乏必要的資金管理方法，從而使得對這部分資金的管控無章可循，無規(guī)可依，資金使用完全處于混亂狀態(tài)。此外，對于一些大型集團公司來說，集團母子公司財務關系不清晰，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財務資金調控制度，致使資金管理模式難以建立，企業(yè)負責人在對集團資金進行管理的時候，缺乏有效的措施和手段。

　?。?）財務信息失真，企業(yè)決策困難?，F(xiàn)代企業(yè)管理理論認為，實現(xiàn)對企業(yè)的有效管理，最根本的一點就是要管理好與企業(yè)有關的各類信息，而管理好企業(yè)的資金則需要及時掌握真實準確的資金信息。當前，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的種類逐漸多樣化，競爭對手日益集團化和國際化，企業(yè)資金管理也出現(xiàn)了管理幅度寬，地域分布廣等因素，所以，每天產(chǎn)生的資金信息數(shù)量巨大，其中不乏對企業(yè)資金管理有益的重要信息，但也存在著大量干擾正常資金管理的冗雜信息，從而為企業(yè)資金管理帶來難題。同時，有些下屬單位出于各自的利益而截留信息甚至有意提供虛假信息，也使得最終匯總起來的資金信息存在著失真現(xiàn)象，從而導致企業(yè)投資策略或者其他戰(zhàn)略決策缺乏真實資金信息的支持，致使企業(yè)重大投資決策失敗，為企業(yè)帶來重大損失。

　?。?）監(jiān)控不力，故意制造虛假財務資金信息。當前大多數(shù)企業(yè)都在謀求上市，對于企業(yè)來說，一旦實現(xiàn)上市，就意味著可以在資本市場募集到更多企業(yè)發(fā)展的資金，實現(xiàn)企業(yè)的擴大生產(chǎn)和經(jīng)營，因而對于企業(yè)來說，謀求上市具有強大的誘惑力。而對于已經(jīng)上市的公司來說，保住其上市公司的地位也就顯得十分重要。但由于有較嚴格的上市公司退市制度，因而如果公司財務資金和盈利能力不能達到上市公司的要求，就有可能面臨被退市的危險。所以一些上市公司，為了保住自己不被退市，常常和一些審計機構聯(lián)合起來，故意制造虛假的財務資金、盈利能力等方面的信息，從而達到自己的目的。如幾年前轟動全國的銀廣夏財務資金造假案，以及近年來的綠大地和萬福生科企業(yè)利潤造假案等。究其不斷涌現(xiàn)出的上市公司資金造假案件的原因，無疑是與對企業(yè)的資金管理監(jiān)控不力、打擊不嚴造成的。當前，對企業(yè)資金狀況進行監(jiān)督主要從兩方面來進行，一是內部監(jiān)督，暨企業(yè)內部財務人員的監(jiān)督。由于公布虛假財務資金信息的授意者來自于公司的主要領導者，因而，財務公司作為總公司領導下的一個部門，其財務管理監(jiān)督人員，必須要服從公司領導的意志，因而導致內部監(jiān)督流于形式。二是外部監(jiān)督。當前對企業(yè)資金使用情況進行監(jiān)督的部門主要是企業(yè)聘請的審計公司，其作為第三方獨立審計機構，有助于實現(xiàn)審計的公正，但由于審計公司是由上市公司聘請來的，因而如果審計公司做出了對上市公司不利的資金審計報告，那么就有可能在下一審計年度，不被上市公司續(xù)聘，因而，審計公司為了自身的利益，也常常幫助上市公司，在財務上造假，由此導致了外部監(jiān)督的失效。加之當前對上市公司造假的打擊力度過輕，因而常常導致上市公司為了保住其上市的地位鋌而走險，在財務資金問題上進行造假。
 

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