在國有企業(yè)中，有這樣一群人，他們僅以數(shù)字為言，卻一字千鈞;他們或許沒有踏足過每一個項目的所在地，但卻是每一個項目啟動初期最重要的把關(guān)者;他們不在業(yè)務(wù)的*9線，卻知曉問題背后的深層次原因;他們從未直接參與到市場活動中，卻是企業(yè)中越來越重要的價值締造者;他們曾被稱為“賬房先生”，而現(xiàn)在，他們正在經(jīng)歷破蛹成蝶的蛻變，成為財務(wù)管理的創(chuàng)新先鋒。
　　企業(yè)財務(wù)管理人員之所以能夠運(yùn)籌帷幄，是因為他們懂得如何運(yùn)用數(shù)據(jù)，運(yùn)用信息。正如財政部企業(yè)司司長劉玉廷常提到的，“數(shù)據(jù)里面有黃金”。近年來，由于不斷加強(qiáng)對信息數(shù)據(jù)的深度分析和利用，一方面，推動了財政管理的科學(xué)化、精細(xì)化，提高了財政資金支持企業(yè)的效率。另一方面，也為企業(yè)決策提供了依據(jù)，推動了企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為深化國企改革奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)。
　　日前，財政部企業(yè)司召開了2013年度中央企業(yè)財務(wù)決算布置培訓(xùn)班，來自113家中央企業(yè)的財務(wù)人員參加了培訓(xùn)。此次培訓(xùn)中，財政部企業(yè)司力求將培訓(xùn)打造為中央企業(yè)信息和財務(wù)管理交流的一個平臺，并邀請了4家中央企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人，他們立足本企業(yè)，就信息數(shù)據(jù)的深度分析和應(yīng)用、財務(wù)管理創(chuàng)新等進(jìn)行了專題報告，受到學(xué)員的熱烈歡迎。本期培訓(xùn)班結(jié)束后，還舉辦了中央部門財務(wù)決算布置培訓(xùn)班。
 
　　以數(shù)據(jù)分析問道國有企業(yè)改革與發(fā)展
　　對于財會人而言，數(shù)字就像一個魔方，看似尋常，實(shí)則變幻千萬。對于企業(yè)而言，每一次進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)分析，就像一次未知的探測，或許只是發(fā)現(xiàn)某個損耗利益的小小漏洞，也可能會發(fā)現(xiàn)一座深藏不露的礦藏。
　　財政部作為全國國有企業(yè)及國有控股企業(yè)的財務(wù)主管部門，統(tǒng)計國有企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)已有幾十年的歷史。這些數(shù)據(jù)已形成一個龐大的數(shù)據(jù)庫，這里收藏了我國國有企業(yè)的發(fā)展脈絡(luò)、幾多沉浮，也是我國國有企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)的一個見證，更是當(dāng)前國有企業(yè)改革、定位發(fā)展方向的一個指南針。
　　近日，在2013年度中央企業(yè)財務(wù)決算布置培訓(xùn)班上，財政部企業(yè)司相關(guān)負(fù)責(zé)人就2012年國有企業(yè)財務(wù)會計決算數(shù)據(jù)和2013年前三季度企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢的分析，再次說明了這一點(diǎn)。
　　數(shù)字只是從1到9不同的排列組合，但多種組合的對比分析，則會讓我們更真切地發(fā)現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)，也讓我們看到國有企業(yè)的發(fā)展規(guī)律以及未來改革的方向。
 
　　決算數(shù)據(jù)勾勒全國國企布局
　　在財政部企業(yè)司對2012年度全國國有企業(yè)財務(wù)會計決算數(shù)據(jù)的分析中，讓人印象頗深的一組數(shù)據(jù)為1:2:7和7:2:1。這組數(shù)據(jù)主要說明的是什么呢?即在中央企業(yè)中，大中小型中央企業(yè)的戶數(shù)比例為1:2:7，而除營業(yè)總收入這一指標(biāo)外，資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益、利潤、稅收等指標(biāo)的對比均為7:2:1。
　　這樣的分析非常重要，因為它不是簡單地通過營業(yè)總收入、利潤、稅收等指標(biāo)來分析當(dāng)前中央企業(yè)的運(yùn)行效益，而是從國有資產(chǎn)管理者的角度去分析資產(chǎn)的收益率和資源配置的合理性等，是一種全局式的、具有戰(zhàn)略性的數(shù)據(jù)分析，是完成好我國國有企 業(yè)改革任務(wù)的重要基礎(chǔ)。
 
　　快報數(shù)據(jù)重在監(jiān)測國企發(fā)展現(xiàn)狀
　　今年，企業(yè)在經(jīng)營中普遍感到壓力較大。從財政部企業(yè)司快報數(shù)據(jù)來看，國有企業(yè)在年初也遭遇了同樣的問題。但從第二季度開始逐漸企穩(wěn)回升，那么，在這中間拉動國有企業(yè)經(jīng)營狀況轉(zhuǎn)好的主要力量是什么?通過財政部企業(yè)司對快報數(shù)據(jù)的分析，我們了解到，1-9月，全國國有企業(yè)利潤同比首次出現(xiàn)了兩位數(shù)的增長。但從中央企業(yè)和地方國有企業(yè)、不同行業(yè)之間效益的對比來看，差異仍非常大。
　　通過數(shù)據(jù)可知，中央企業(yè)是拉動國有企業(yè)利潤增長的主要貢獻(xiàn)者，1-9月利潤增幅為16.3%，遠(yuǎn)超成本、收入的增幅，而地方國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤仍未走出負(fù)增長的區(qū)間，增收不增利的特征明顯。另外，從今年每個月對全國、中央、 地方國有企業(yè)利潤增幅的統(tǒng)計來看，中央企業(yè)的平均利潤增幅高于全國平均水平，更遠(yuǎn)超地方。
　　同時，進(jìn)一步分析可知，利潤排名前10的中央企業(yè)其利潤總額占據(jù)了全國國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的半壁江山，占中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的67%左右，是地方國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的1.8倍，而僅前3家中央企業(yè)利潤總額就大于整個地方國有企業(yè)的利潤總額。
　　通過這組數(shù)據(jù)的分析可知，對數(shù)據(jù)的挖潛非常重要，數(shù)據(jù)表面的“風(fēng)光”并不能說明問題，很多被整體數(shù)據(jù)所掩蓋的問題需要剝繭抽絲才能看到。
　　對于企業(yè)而言，也是如此。當(dāng)前很多大型央企都建立了財務(wù)分析機(jī)制，但要達(dá)到通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析為企業(yè)管理糾錯，甚至將其打造為企業(yè)價值創(chuàng)造的驅(qū)動器，更需要這樣多維度的、深入的分析。
　　會上，央企財務(wù)負(fù)責(zé)人們紛紛表示，這樣的數(shù)據(jù)分析方式對他們非常有啟發(fā)。
 
　　中央企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新先鋒
　　【案例一】國投：“信息化財務(wù)”攻克大型集團(tuán)合并報表難題
　　合并報表的編制一直是會計學(xué)術(shù)領(lǐng)域中不斷探討研究的課題。特別是執(zhí)行《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》以來，諸如非同一控制企業(yè)合并、交叉持股下復(fù)雜股權(quán)關(guān)系的長期股權(quán)投資抵銷、外幣報表折算等事項的會計處理，對財務(wù)人員素質(zhì)和系統(tǒng)處理能力均提出了較高要求。
　　如何跳出財務(wù)基礎(chǔ)工作的繁雜，將財務(wù)管理職能由日常核算列報轉(zhuǎn)向經(jīng)營管理及戰(zhàn)略決策支持，并提高財務(wù)的及時反映能力、決策支持與服務(wù)能力、發(fā)展保障能力、風(fēng)險防控能力等，是國家開發(fā)投資公司(集團(tuán))面臨迅速發(fā)展一直思考和積極探索的問題。
　　以往，國投下屬企業(yè)數(shù)量規(guī)模較小，層級較少，使用電子郵箱、合并模板等手段收集個體報表和內(nèi)部交易表，再通過EXCEL等工具進(jìn)行抵銷合并就可以完成集團(tuán)整體的財務(wù)報表。但隨著國投的不斷發(fā)展，尤其是2003年提出“二次創(chuàng)業(yè)”后，國投資產(chǎn)規(guī)模、利潤等均大幅增長，納入合并范圍企業(yè)也由42家增加到2012年的276家，這對財務(wù)報 表反映集團(tuán)整體情況的廣度和深度提出了更高的要求。
　　由此，國投通過信息化的手段搭建起集團(tuán)化財務(wù)合并系統(tǒng)，使集團(tuán)全級次成員企業(yè)在統(tǒng)一的合并平臺下，“以統(tǒng)一的制度、統(tǒng)一的流程、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)收集方式”實(shí)現(xiàn)了及時、準(zhǔn)確的財務(wù)報表合并，保證了集團(tuán)各層級企業(yè)財務(wù)信息的透明與公開，讓公司決策層在*9時間掌握了集團(tuán)準(zhǔn)確、詳實(shí)的財務(wù)狀況，從而科學(xué)調(diào)配資源。
　　當(dāng)然，在建立集團(tuán)化財務(wù)合并系統(tǒng)的過程中，國投遇到諸多問題，如如何實(shí)現(xiàn)多平臺、多系統(tǒng)之間的無縫連接，如何*5限度節(jié)約系統(tǒng)建設(shè)成本、避免無效投資以及如何使系統(tǒng)適應(yīng)各行業(yè)報表編制需求等。
　　基于此，國投在系統(tǒng)建設(shè)中，通過采用java作為開發(fā)語言，以JRE作為運(yùn)行環(huán)境，在海波龍合并軟件的基礎(chǔ)上開發(fā)了數(shù)據(jù)自動采集系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)財務(wù)合并系統(tǒng)與各控股企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的無縫對接，較好地解決了集團(tuán)化新的統(tǒng)一系統(tǒng)建設(shè)與各控股企業(yè)已有個體系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)問題。
　　通過這一系統(tǒng)的應(yīng)用，國投集團(tuán)內(nèi)所有企業(yè)均實(shí)現(xiàn)了在同一個系統(tǒng)平臺上完成對賬、抵銷及合并的目標(biāo)，各層級企業(yè)的基礎(chǔ)核算信息也得以透明化，這極大強(qiáng)化了國投對下屬控股企業(yè)的管控力度，而且，縮短了合并周期。
　　而對于經(jīng)營決策而言，其財務(wù)數(shù)據(jù)的廣度和深度的掌握都得到極大擴(kuò)展，為國投財務(wù)分析、預(yù)算編制、經(jīng)營、監(jiān)督、決策等提供了更加詳實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
 
　　【案例二】港中旅：“精益化財務(wù)”贏在價值創(chuàng)造
　　中國港中旅集團(tuán)公司自1928年創(chuàng)立，已走過85年歷史，是中央直接管理53家國有重要骨干企業(yè)，也是總部在香港的3家央企之一，更是我國規(guī)模*5、要素最全、鏈條最長的旅游企業(yè)集團(tuán)?；蛟S，因為身處市場經(jīng)濟(jì)更為發(fā)達(dá)的香港，港中旅的財務(wù)管理也更貼合企業(yè)與市場的發(fā)展，并強(qiáng)調(diào)要為財務(wù)管理創(chuàng)造價值的職能。
　　港中旅總會計師張逢春表示，財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，財務(wù)管理重在資源配置、價值創(chuàng)造和風(fēng)險管理。正是基于這樣的認(rèn)識，港中旅財務(wù)創(chuàng)新之一就是在創(chuàng)造價值、業(yè)財融合、資源配置和系統(tǒng)支持方面進(jìn)行精益化的財務(wù)管理。
　　那么，究竟何為精益化的財務(wù)管理呢?以業(yè)財協(xié)同為例，港中旅之所以強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的協(xié)同，就是要將資源配置和業(yè)務(wù)發(fā)展的效率提升到極致。“企業(yè)的資源是有限的，必須向高端、高附加值、高毛利的業(yè)務(wù)傾斜，向治理結(jié)構(gòu)完善、組織結(jié)構(gòu)健全、體制機(jī)制先進(jìn)的企業(yè)傾斜，這樣將帶來事半功倍的效果，而如果將資源分配到高投入、高耗能、高污染、低產(chǎn)出的企業(yè)或項目，既不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展理念和趨勢，不符合國家產(chǎn)業(yè)政策，也難以獲得好的投資收益的。”張逢春介紹說。
　　在這樣的背景下，港中旅成立了金融板塊，下設(shè)財務(wù)公司、金融投資、商業(yè)銀行、保險經(jīng)紀(jì)等業(yè)務(wù)，使其深度參與到企業(yè)主業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，并形成了互動創(chuàng)造價值的運(yùn)行模式。如2012年成功實(shí)現(xiàn)物流貿(mào)易業(yè)務(wù)上市的同時，港中旅集團(tuán)和鋼鐵業(yè)務(wù)多次發(fā)行企業(yè)債、中期票據(jù)、短期融資券、超短融，募集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，有效降低了財務(wù)費(fèi)用。據(jù)統(tǒng)計，近年來，在中央企業(yè)財務(wù)費(fèi)用整體呈現(xiàn)30%以上增長速度的情況下，港中旅平均融資成本都控制在4%左右，資金成本優(yōu)勢明顯，資金效率較高。
　　同時，進(jìn)行精益化財務(wù)管理的一個重要方面還在于創(chuàng)造價值。在張逢春看來，財務(wù)部門直接創(chuàng)造價值主要體現(xiàn)在資金的管理和運(yùn)作上，這就要求財務(wù)人員要對稅率、匯率、利率等進(jìn)行研究和運(yùn)用，并對成本費(fèi)用控制提出意見和建議。財務(wù)管理創(chuàng)造價值間接地體現(xiàn)為發(fā)揮好參謀和助手的作用，為企業(yè)發(fā)展建言獻(xiàn)策發(fā)揮決策支持作用。“在這方面，財務(wù)管理創(chuàng)造價值的程度雖難以量化，但一個好的意見、建議為企業(yè)重大決策的科學(xué)性所做出的貢獻(xiàn)，體現(xiàn)在價值上將是更大的，甚至是決定性的。”張逢春表示。
　　當(dāng)然，在現(xiàn)代財務(wù)管理中，精益化管理離不開系統(tǒng)的支持。目前，港中旅已經(jīng)建成了科目、制度、報表統(tǒng)一，財務(wù)與業(yè)務(wù)鏈接，信息高度集成的信息系統(tǒng)，有效提升了企業(yè)財務(wù)和經(jīng)濟(jì)核算的及時性和準(zhǔn)確性，管理的精細(xì)化。以港中旅每年的決算報告為例，需要調(diào)整的事項很少，決算數(shù)據(jù)的調(diào)整基本上都在1%以內(nèi)，有效實(shí)現(xiàn)了通過系統(tǒng)管理規(guī)避人為操縱帶來的風(fēng)險。
 
　　【案例三】中鐵：“模板化財務(wù)”打破央企管理分散的局面
　　77925千米鐵路、13781千米公路、9000多座大橋，近萬項大型工程，中國中鐵股份有限公司走過的輝煌的60年，同時也是伴隨業(yè)務(wù)或項目的極度分散，中鐵財務(wù)管理積極探索的60年。
　　中國鐵路工程總公司財務(wù)部部長楊良介紹說，因為中鐵業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，中鐵財務(wù)管理工作面臨諸多的難題，如每年3400個項目，涉及上萬核算主體，地域跨度大，造成財務(wù)管理中溝通協(xié)調(diào)難;中鐵的業(yè)務(wù)種類越來越多，當(dāng)前業(yè)務(wù)中有40%左右的業(yè)務(wù)量為新業(yè)務(wù)，造成精細(xì)化管理的困難;中鐵很多項目都在人跡罕至的地方，造成集團(tuán)財務(wù)管理集中管控的困難;另外，中鐵財務(wù)戰(zhàn)線共有1.6萬財會人，人員層次多，管理企業(yè)也頗為困難。
　　這樣點(diǎn)多面廣的業(yè)務(wù)模式，使得中鐵連完成一個會計核算時點(diǎn)的快速響應(yīng)都有較大難度，而且，一項制度的落實(shí)往往也會有所折扣，中鐵管理層感到集團(tuán)管理鏈條亟待扁平化。
　　要做到這一點(diǎn)，首要的就是財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型和統(tǒng)一，而財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型首先就是會計核算這一基礎(chǔ)工作。為此，中鐵用了1年左右的時間，對集團(tuán)的會計政策進(jìn)行重新梳理，編寫了由59章內(nèi)容構(gòu)成的、140萬字的《中國中鐵會計核算手冊》。這本手冊綜合考慮了中鐵內(nèi)核算、決算、稅務(wù)等多方面的需要，并實(shí)現(xiàn)了準(zhǔn)則、內(nèi)控、信息化的有機(jī) 結(jié)合，將15個業(yè)態(tài)、33個業(yè)務(wù)流程處理程序標(biāo)準(zhǔn)化。
　　如果說，這次會計核算方面手冊的編寫是一次統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)財會政策的嘗試，那么在此之后，中鐵推出的財務(wù)信息化系統(tǒng)，則是中鐵為實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)打造的一個統(tǒng)一集成平臺。這個平臺充分實(shí)現(xiàn)了橫向的業(yè)務(wù)融合和縱向的財務(wù)管控。
　　正是在統(tǒng)一政策和統(tǒng)一平臺的基礎(chǔ)上，中鐵有效實(shí)現(xiàn)了財務(wù)管理對決策的支持作用?，F(xiàn)在，中鐵財務(wù)部門的財務(wù)數(shù)據(jù)分析已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)分析、主題分析、對標(biāo)分析、反思分析等多角度的分析，叢而使得財務(wù)管理真正成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的管控者、監(jiān)督者和推動者。
　　據(jù)了解，目前，中鐵歷時10個月編撰的、70萬字的《中國中鐵全面預(yù)算管理手冊》，正在總部及6家二級單位試點(diǎn)。這部結(jié)合了國際*7理論前沿、借鑒了多家央企先進(jìn)經(jīng)驗、聯(lián)合國際領(lǐng)先咨詢團(tuán)隊打造的全面預(yù)算管理“寶典”，必將為中鐵開啟更高層次、全新的財務(wù)管理時代。
 
　　【案例四】中芯國際：開啟“融合式財務(wù)管理”新時代
　　“當(dāng)前財務(wù)管理的兩大特點(diǎn)，一是科技因素?zé)o處不在，二是融合的趨勢日益明顯。”日前，中芯國際集成電路制造有限公司執(zhí)行董事、執(zhí)行副總裁高永崗表示。
　　在高永崗看來，科技因素已經(jīng)融入財務(wù)管理的每個環(huán)節(jié)，高科技特別是移動互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，推動財務(wù)管理進(jìn)入了一個新時代;同時，在高科技的推動下，企業(yè)財務(wù)管理的邊界已經(jīng)擴(kuò)展，內(nèi)容也變得更為豐富，與外部融合的趨勢越來越明顯，而這種融合的趨勢不僅體現(xiàn)在人們所熟悉的財務(wù)與會計的融合，還體現(xiàn)在管理會計與傳統(tǒng)財務(wù)管理的融合，財務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營的融合，財務(wù)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營與金融工具的融合，產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的融合等多個方面。
　　當(dāng)前，對于大型集團(tuán)企業(yè)而言，產(chǎn)融結(jié)合是一個發(fā)展的必然趨勢。傳統(tǒng)的產(chǎn)融結(jié)合，主要是指產(chǎn)業(yè)資本與金融資本在股權(quán)層面的結(jié)合，以參股、控股金融機(jī)構(gòu)為典型代表。但在當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)時代，產(chǎn)融結(jié)合是多層次的，金融新業(yè)態(tài)、產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，也催生了多層次、多形式的產(chǎn)融結(jié)合。
　　高永崗表示，現(xiàn)代企業(yè)通過產(chǎn)融結(jié)合可以促進(jìn)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如利用資本市場促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)的改善;利用產(chǎn)權(quán)交易市場盤活存量股權(quán);利用資金市場進(jìn)行各種形式的直接融資，降低融資成本;利用金融工具促進(jìn)業(yè)務(wù)拓展。日趨完善的資本市場 為企業(yè)財務(wù)管理提供了更多、更廣闊的可利用平臺。產(chǎn)品經(jīng)營與產(chǎn)業(yè)經(jīng)營、資本運(yùn)營結(jié)合日益密切，資金管理、資產(chǎn)管理與財富管理融合度加深，這都豐富了傳統(tǒng)財務(wù)管理的內(nèi)容，為財務(wù)管理注入了新內(nèi)容。
　　但同時，高永崗也指出，無論產(chǎn)融結(jié)合的形式如何變化，其內(nèi)涵是不變的，即以實(shí)體產(chǎn)業(yè)為根本，借助金融資本，最終要實(shí)現(xiàn)的是實(shí)體產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。
　　當(dāng)然，在融合式財務(wù)管理時代，傳統(tǒng)財務(wù)管理需要賦予新內(nèi)涵，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略更重要，全面預(yù)算管理、營運(yùn)資金管理、成本費(fèi)用管理、財務(wù)信息化等需要與時俱進(jìn);同時，這對企業(yè)財務(wù)管理團(tuán)隊的素質(zhì)提出了更高的要求。財務(wù)人需以更為豐富的財務(wù)管理知識和財務(wù)管理經(jīng)驗，更高的對企業(yè)經(jīng)營和管理的統(tǒng)籌和駕馭能力、對重大事項的敏感度和判斷力以及更廣闊的視野，才能應(yīng)對未來財務(wù)管理的這種變化。
　　另外，融合式財務(wù)管理時代，對財務(wù)管理精細(xì)化程度要求更高，對科技因素的應(yīng)用更全面，同時對融合的深度和范圍有更高要求。除了財務(wù)管理內(nèi)部專業(yè)之間的深度融合外，與其他管理領(lǐng)域的融合，與外部專業(yè)機(jī)構(gòu)之間的互補(bǔ)、融合，將使得財務(wù)管理更具生命力，并為財會人提供更為廣闊的空間，以更好地實(shí)現(xiàn)其財務(wù)管理的職能。
　　(來源：《中國會計報》)
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