01.補(bǔ)貼收入”在會計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題
  對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財(cái)會規(guī)定,應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會計(jì)科目來反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目,而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映,期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目,可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。
  02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
  (1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
  借:以前年度損益調(diào)整
  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
  (2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借:利潤分配--未分配利潤貸:以前年度損益調(diào)整
  (3)補(bǔ)交稅款時(shí)
  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
  貸:銀行存款
  對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時(shí),通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。
  03.促銷品的賬務(wù)處理問題
  在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈送給消費(fèi)者使用
  小規(guī)模納稅人
  借:營業(yè)外支出
  貸:庫存商品
  應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
  04.購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題
  借:原材料
  貸:應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷;
  收到票時(shí):
  借:原材料
  應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
  貸:應(yīng)付帳款
  05.代理出口的會計(jì)處理
  1、收到代出口商品時(shí)
  借:受托代銷商品
  貸:代銷商品款
  2、出口銷售時(shí),按實(shí)際售價(jià)
  借:銀行存款(應(yīng)收帳款等)
  貸:應(yīng)付帳款
  同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
  借:代銷商品款
  貸:受托代銷商品
  3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入
  借:應(yīng)付帳款
  貸:代購代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)
  銀行存款
  4、代理進(jìn)口
  (1)、收到委托單位的收購資金時(shí),
  借:銀行存款
  貸:應(yīng)付帳款
  (2)、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)
  借:商品采購(進(jìn)價(jià)成本)
  應(yīng)收帳款??鬃單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))
  貸:銀行存款
  (3)、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借:應(yīng)付帳款貸:商品采購(進(jìn)價(jià)成本)應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))
  代購代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))
  退回委托單位多給的收購資金時(shí)
  借:應(yīng)付帳款
  貸:銀行存款
  06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題
  銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過“預(yù)收帳款”科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款,開收據(jù)時(shí):
  借:銀行存款
  貸:預(yù)收帳款
  收最后一期房款,開發(fā)票時(shí)
  借:銀行存款(最后一期房款)
  預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)
  貸:經(jīng)營收入
  07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題
  讀者譚少可問:我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計(jì)上應(yīng)如何處理?
  比如:飼料:
  借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目,
  貸:產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。
  由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳,借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
  另外,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下,增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí),直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可,不需填報(bào)“稅額”。
  08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題
  “因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此,當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí),該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計(jì)科目問題
  借:管理費(fèi)用
  貸:累計(jì)折舊
  10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題(比如采購油)
  答:
  1.購油時(shí)
  借:材料采購5400000
  應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918000
  貸:應(yīng)付帳款63180009
  2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí),假設(shè)是屬于未查明原因的,做帳時(shí)為:
  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢12636
  貸:材料采購(5400000元‰)10800
  應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1836(10800元7%)
  小編溫馨寄語:夢想這種東西還是要有的,萬一實(shí)現(xiàn)了呢?

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