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01.補(bǔ)貼收入”在會計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題
對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會計(jì)科目來反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。
02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整
(3)補(bǔ)交稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。
03.促銷品的賬務(wù)處理問題
在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈送給消費(fèi)者使用
小規(guī)模納稅人
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
04.購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題
借：原材料
貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷;
收到票時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付帳款
05.代理出口的會計(jì)處理
1、收到代出口商品時(shí)
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)
借：銀行存款(應(yīng)收帳款等)
貸：應(yīng)付帳款
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入
借：應(yīng)付帳款
貸：代購代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)
銀行存款
4、代理進(jìn)口
(1)、收到委托單位的收購資金時(shí),
借：銀行存款
貸：應(yīng)付帳款
(2)、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)
借：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)
應(yīng)收帳款??鬃單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))
貸：銀行存款
(3)、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))
代購代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))
退回委托單位多給的收購資金時(shí)
借：應(yīng)付帳款
貸：銀行存款
06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題
銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款
收最后一期房款，開發(fā)票時(shí)
借：銀行存款(最后一期房款)
預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)
貸：經(jīng)營收入
07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題
讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計(jì)上應(yīng)如何處理?
比如:飼料:
借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目，
貸：產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。
由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”。
08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題
“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計(jì)科目問題
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題(比如采購油)
答：
1.購油時(shí)
借：材料采購5400000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918000
貸：應(yīng)付帳款63180009
2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12636
貸：材料采購(5400000元‰)10800
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1836(10800元7%)
小編溫馨寄語：夢想這種東西還是要有的，萬一實(shí)現(xiàn)了呢？
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