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　　企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做會計分錄？
　　所得稅匯算清繳，其實就是上年度所得稅清算的一個過程，每年5月31日前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交，而企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
　　通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額。
 
　　下面是高頓君為你整理的企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄，希望能對大家有幫助。
　　操作程序
　　①填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料；
　　②稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報送材料；
　　③主動糾正申報錯誤；
　　④結(jié)清稅款；
　　⑤辦理延期繳納稅款申請。
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
　　1.繳納季度所得稅時：
　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
　　貸：銀行存款
　　2. 繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
　　貸：銀行存款
　　3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
　　借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
　　4.年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
　　貸：以前年度損益調(diào)整
　　5.重新分配利潤
　　借：利潤分配-未分配利潤
　　貸：以前年度損益調(diào)整
　　6.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
　　7.重新分配利潤
　　借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：利潤分配-未分配利潤
　　8.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
　　借：所得稅
　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
　　9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
　　借：所得稅
　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
　　10.免稅企業(yè)也要做分錄：
　　借：所得稅
　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
　　貸：資本公積
　　借：本年利潤
　　貸：所得稅
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