2016年3月23日,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),自2016年5月1日起,營改增試點將在全國范圍內(nèi)全面推開。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
“營改增”新試點行業(yè)的政策要點及影響:
(一)建筑服務(wù)行業(yè)
政策要點及影響:
1、稅率由原來的3%改為11%,但進(jìn)項稅額可以抵扣
2、包清工、甲供工程項目、建筑工程老項目可選擇3%簡易計稅
3、跨縣(市)提供建筑服務(wù),按2%稅率預(yù)征
影響:建筑行業(yè)稅率提升幅度*5,但可抵扣,企業(yè)要針對不能取得進(jìn)項發(fā)票的主要原因,以盡量減少損失。
(二)金融服務(wù)行業(yè)
政策要點及影響:
1.稅率由5%改為6%,進(jìn)項可以抵扣。
2.利息費(fèi)用、與貸款業(yè)務(wù)直接相關(guān)的傭金與手續(xù)費(fèi)支出所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額,均不可抵扣。
3.融資租賃并入金融業(yè)。
影響:稅率改變小,整體影響不大,融資租賃影響較大,金融行業(yè)沒有過渡政策。
(三)生活服務(wù)行業(yè)
政策要點及影響:
1.稅率由原來的5%改為6%,進(jìn)項可以抵扣。
2.餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)、居民日常服務(wù),不能作為進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。
3.不屬于集團(tuán)福利、個人消費(fèi)的住宿費(fèi)可進(jìn)項稅額抵扣。
4.代理服務(wù)、旅游服務(wù)可按差額計稅。
影響:稅率提高了1個點,雖餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)、居民日常服務(wù)不可抵扣,但餐飲業(yè)本身可以抵扣,一定程度上可能會降低稅負(fù)。
(四)房地產(chǎn)業(yè)
政策要點及影響:
1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得或自建的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
2.購進(jìn)不動產(chǎn)適用11%增值稅率的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額;分2年抵扣,*9年:60%;第二年:40%。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,按5%預(yù)征計稅