2016初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點：營業(yè)稅稅率
(一)銷售額的確定
1.從價計征銷售額的確定。
2.從量計征銷售數(shù)量的確定。
3.復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。
4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。
(二)應(yīng)納稅額的計算
1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算。
(1)實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
(2)實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
(3)實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的，其計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。
(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
3.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。
(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。
(1)從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費稅比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費稅比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率
(三)已納消費稅的扣除
1.外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。
(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;
(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;
(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;
(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);
(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(9)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;
(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;
(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。
2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。
(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;
(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;
(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;
(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;
(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(9)以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;
(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;