答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之稅前扣除項目
不定項選擇題
某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)全年直接銷售空調(diào)取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款為850萬元。
(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批空調(diào)換取A公司的原材料，空調(diào)的市場價值為200萬元(不含稅)，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價值200萬元(不含稅)，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。
(3)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。
(4)企業(yè)全年空調(diào)銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分)。
(5)銷售費(fèi)用為1800萬元(其中包括廣告費(fèi)1500萬元)。
(6)管理費(fèi)用為800萬元(其中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬元)。
(7)財務(wù)費(fèi)用為350萬元(其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款超過
銀行同類同期貸款利率的利息10萬元)。
已知：出租業(yè)務(wù)的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，增值稅稅率為17%。企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。
1.2013年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的營業(yè)稅金及附加為()萬元。
A.33
B.54.2
C.57.6
D.61
【正確答案】：C
【答案解析】：(1)應(yīng)繳納增值稅=(8000+200)×17%-850-200×17%(換購材料)=510(萬元);(2)房屋租賃應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元);(3)稅前可直接扣除的稅金(含教育費(fèi)附加)合計=6+(510+6)×(7%+3%)=57.6(萬元)。
2.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是()萬元。
A.252
B.270
C.282
D.300
【正確答案】：A
【答案解析】：(1)該企業(yè)的銷售(營業(yè))收入=8000+200+120=8320(萬元);(2)廣告費(fèi)扣除限額=8320×15%=1248(萬元);(3)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1248=252(萬元)。
3.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的金額是()萬元。
A.60
B.90
C.100
D.120
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元。
4.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額是()萬元。
A.0
B.10
C.170
D.350
【正確答案】：B
【答案解析】：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。因此，向非金融機(jī)構(gòu)借款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
【學(xué)員提問】
老師，這一問求的不是營業(yè)稅金及附加么，應(yīng)該只有城建稅加上教育費(fèi)附加等于51.6,為什么題目又加上營業(yè)稅6萬?
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加都是計入“營業(yè)稅金及附加”的，所以計算營業(yè)稅金及附加的時候要包括營業(yè)稅。
下表是是稅前可以扣除的稅金的方式，您可以看下：
準(zhǔn)予扣除的稅金的方式 | 可扣除稅金舉例 |
在發(fā)生當(dāng)期扣除 | 通過計入營業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除 | 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等 |
通過計入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除 | 房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等 |
在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?/div> |
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