答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之進項稅額
單項選擇題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。2014年5月，銷售應(yīng)稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，銷售免稅項目取得不含稅銷售額1000萬元。當(dāng)月購進應(yīng)稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元.進項稅額0.60萬元;購進共用的電力支付不含稅價款8萬元，電力適用的增值稅稅率為17%;進項稅額無法在增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目之間準確劃分。當(dāng)月購進項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認證。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅為( )萬元。
A.0.89
B.1.96
C.1.07
D.9.82
【正確答案】：C
【答案解析】：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額.營業(yè)額合計。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進項稅額=0.6×1200÷(1200+1000)+8×17%×1200÷(1200+1000)=1.07(萬元)。
【學(xué)員提問】
一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額.營業(yè)額合計。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進項稅額=0.6×1200÷(1200+1000)+8×17%×1200÷(1200+1000)=1.07(萬元)。
當(dāng)月 無法劃分的全部進項稅額為什么要乘以1200?
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
這個公式您理解吧，“不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額或營業(yè)額合計”。
那么當(dāng)月當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額是有兩個，一個是自來水的進項稅額0.6萬元，一個是購進的電力8×17%。
當(dāng)月免稅項目銷售額或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額或營業(yè)額合計=就是1200/(1200+1000)