高頓初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道通過各方面渠道的搜索,整理總結(jié)了五套預(yù)測(cè)題試卷,并且配備了相當(dāng)齊全的答案解析,以供考生參考。本篇為2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》20天沖刺試卷二之不定項(xiàng)選擇題(1):
  四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題,每題5個(gè)小題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案,每小題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
  1.(1)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年3月1日,向乙公司銷售某商品1 000件,每件標(biāo)價(jià)2 000元,實(shí)際售價(jià)每件1 800元(不含增值稅額),已開出增值稅專用發(fā)票,商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款,甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。
  (2)2013年3月10日甲公司的部分商品委托丙企業(yè)代銷200件商品,銷售單價(jià)(不含稅)150元/件,實(shí)際成本100元/件。
  (3)2013年4月10日甲公司收到代銷清單,代銷商品已全部售出。丙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續(xù)費(fèi),并向甲公司結(jié)清代銷款。
  (4)2013年5月1日,上年銷售給丁公司的一批貨物被發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題,經(jīng)協(xié)商甲公司同意給予丁公司20%的銷售折讓,并取得了增值稅紅字發(fā)票。上年銷售該批貨物價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅34萬(wàn)元。已用銀行存款支付。
  要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(5)題:
  1.甲公司向乙公司銷售商品時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收賬款和銷項(xiàng)稅額分別是( )元。
  A.2 306 000,306 000
  B.2 340 000,340 000
  C.2 106 000,306 000
  D.2 140 000,340 000
  『正確答案』C
  『答案解析』甲公司銷售商品時(shí):
  借:應(yīng)收賬款          2 106 000
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           1 800 000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 306 000
  按照實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅,現(xiàn)金折扣在實(shí)際收回價(jià)款時(shí)考慮。
  2.根據(jù)業(yè)務(wù)(1),下列表述不正確的是( )。
  A.若2013年3月5日收到貨款,則實(shí)際收到2 070 000元
  B.若2013年3月5日收到貨款,則實(shí)際收到2 300 000元
  C.若2013年3月5日收到貨款,應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用36 000元
  D.若2013年3月5日收到貨款,應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40 000元
  『正確答案』BD
  『答案解析』若乙公司在3月5日付款,享受36 000元的現(xiàn)金折扣(即1 800×1 000×2%):
  借:銀行存款  2 070 000
  財(cái)務(wù)費(fèi)用   36 000
  貸:應(yīng)收賬款  2 106 000
  3.甲公司委托丙公司代銷商品,下列說法正確的是( )。
  A.委托代銷商品在尚未取得代銷商品的清單,暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅
  B.委托代銷商品屬于甲公司的存貨
  C.甲公司計(jì)入委托代銷商品科目的金額是20 000元
  D.甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)減少庫(kù)存商品30 000元
  『正確答案』ABC
  『答案解析』委托代銷商品屬于企業(yè)的存貨,企業(yè)在收到代銷清單后才能確認(rèn)收入,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
  甲企業(yè)發(fā)出代銷商品:
  借:委托代銷商品 20 000
  貸:庫(kù)存商品   20 000
  4.丙公司向甲公司收到代銷清單、結(jié)清代銷款時(shí),甲企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理有( )。
  A.借:應(yīng)收賬款               35 100
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入              30 000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    5 100
  B.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   30 000
  貸:委托代銷商品   30 000
  C.借:銷售費(fèi)用   3 000
  貸:應(yīng)收賬款   3 000
  D.借:銀行存款   32 100
  貸:應(yīng)收賬款   32 100
  『正確答案』ACD
  『答案解析』丙企業(yè)向甲企業(yè)結(jié)清代銷款時(shí),甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄:
  ①收到代銷清單:
  借:應(yīng)收賬款            35 100
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入            30 000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100
 ?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本:
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   20 000
  貸:委托代銷商品   20 000
  ③核算代銷手續(xù)費(fèi):
  借:銷售費(fèi)用   3 000
  貸:應(yīng)收賬款   3 000
 ?、芙Y(jié)清款項(xiàng):
  借:銀行存款    32 100
  貸:應(yīng)收賬款    32 100
  5.根據(jù)資料(4),下列說法正確的有( )。
  A.上年發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減上年度的營(yíng)業(yè)收入
  B.銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的收入金額
  C.銷售折讓應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
  D.發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)該沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
  『正確答案』B
  『答案解析』資料(4)分錄為:
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           (200×20%)40
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(34×20%)6.8
  貸:銀行存款                   46.8