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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)3.7
?。▎芜x）某企業(yè)2009年3月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，*9批2000公斤，成本為34萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升），則該批白酒當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.7.6
B.6.8
C.9.6
D.10.4
【正確答案】C
【答案解析】本題考點(diǎn)是消費(fèi)稅的計(jì)算，是<經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)>第四章“增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度”的重要考點(diǎn)，難度系數(shù)☆☆☆。題目?jī)?nèi)容分析：白酒采用從價(jià)定率和從量定額的復(fù)合計(jì)稅方式，根據(jù)復(fù)合計(jì)稅的公式，組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×（l +成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）；應(yīng)納消費(fèi)稅= [成本× （1 +成本利潤(rùn)率） +自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷（1一消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。所以本題組成計(jì)稅價(jià)格=[34*（1+10%）+2000*2*0.5÷10000]÷（1-20%）=（37.4+0.2）÷0.8=47（萬(wàn)元）；應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=47*20%+2000*2*0.5÷10000=9.4+0.2=9.6（萬(wàn)元）。所以選C。
知識(shí)點(diǎn)鏈接：實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅價(jià)格公式
組成計(jì)稅價(jià)格=成本× （1 +成本利潤(rùn)率）÷（1一消費(fèi)稅比例稅率）
應(yīng)納消費(fèi)稅=成本× （1 +成本利潤(rùn)率）÷（1一消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率
注意：這兩個(gè)公式的適用情況：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的（用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等） ，視同銷售，在移送使用時(shí)，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
