單項(xiàng)選擇題
某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)是小型微利企業(yè),2014年銷(xiāo)售商品取得不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為6萬(wàn)元。其中,營(yíng)業(yè)外支出中包括違法罰款以及稅收滯納金共計(jì)4萬(wàn)元。2014年3月購(gòu)進(jìn)并使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款5萬(wàn)元、增值稅0.85萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.1
B.2
C.1.5
D.0.5
【正確答案】D
【知識(shí)點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
營(yíng)業(yè)外支出中包括的違法罰款以及稅收滯納金在企業(yè)所得稅前不得扣除,要調(diào)增應(yīng)納稅所得額,企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額=6+4=10(萬(wàn)元)。自2014年1月1日起至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的,該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。2014年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=10×20%×50%-5×10%=0.5(萬(wàn)元)。