單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員(監(jiān)督主體)依法通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(監(jiān)督對(duì)象)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。
一，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求
(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；
(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；
(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；
(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
二，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理
(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
(2)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
三，不相容職務(wù)分離控制
不相容職務(wù)分離控制是企業(yè)內(nèi)部控制措施之一，要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。主要包括：
(1)授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；
(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄；
(3)會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；
(4)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查；
(5)授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。
