土地增值稅的計(jì)算方法分別是分步計(jì)算法和速算扣除法。分步計(jì)算法計(jì)算過程比較繁瑣,因此,在實(shí)際工作中,一般采用速算扣除法,以簡(jiǎn)化計(jì)算過程。
一、土地增值稅如何計(jì)算
第一步,計(jì)算土地增值額。
增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額。
第二步,計(jì)算增值率。
增值率=土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。
第三步,根據(jù)增值率確定適用稅率的檔次和速算扣除系數(shù)。
第四步,套用公式計(jì)算稅額。
應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。
二、土地增值稅定義
土地增值稅,是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
三、土地增值稅清算條件
1、納稅人符合下列條件之一的,應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
2、對(duì)符合以下條件之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。
(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。
(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。
(4)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
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