什么是稅收抵免？稅收抵免主要是指“外國稅收抵免”，是指居住國按本國的居民納稅人在世界范圍內(nèi)的所得匯總計(jì)算其應(yīng)納稅款，但允許其將因境外所得而已向來源國繳納的稅款在本國稅法規(guī)定的限度內(nèi)從本國應(yīng)納稅額中抵免。
一、稅收抵免的形式有哪些
1、直接抵免
所謂直接抵免，是相對于間接抵免而言的，其含意是允許直接抵免的外國稅收必須是跨國納稅人直接向來源國交納的。
直接抵免的基本特征是外國稅收可以全額直接地充抵本國稅收（稱全額抵免），可能的限定條件是同一項(xiàng)跨國所得的外國稅收抵免不能超過居住國的稅收負(fù)擔(dān)（稱限額抵免）。
2、間接抵免
間接抵免一般適用于對公司、企業(yè)的國外子公司所繳納的所得稅的抵免。
子公司不同于分公司，它只是母公司的投資單位，它與母公司不是統(tǒng)一核算的同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，而是兩個(gè)不同的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，兩個(gè)不同的納稅人。所以，母公司從子公司可得到的，只是子公司繳納所得稅后按照股份分配的一部分股息。因此，對母公司從子公司取得股息計(jì)征所得稅時(shí)應(yīng)該予以抵免的，不能是子公司繳納的全部所得稅，只能是這部分股息所承擔(dān)的所得稅額。所以，這種抵免不是根據(jù)實(shí)納稅額直接進(jìn)行，而是按換算的股息應(yīng)承擔(dān)的稅額進(jìn)行間接抵免。其具體計(jì)算方法是：
母公司應(yīng)納所得稅額=（母公司來源于本國的所得+屬于母公司的外國子公司所得）×母公司所在國稅率-外國稅收抵免額
屬于母公司的外國子公司所得=母公司從外國子公司實(shí)得股息+該項(xiàng)股息已納外國所得稅額
該項(xiàng)股息已納外國所得稅額=外國子公司所得稅額×（母公司從外國子公司實(shí)得股息/外國子公司稅后利潤）
外國稅收抵免額不得超過屬于母公司的外國子公司所得按照本國稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。
二、稅收抵免和稅收減免的區(qū)別
1、稅收抵bai免，即對納稅人來源于國內(nèi)外的全部du所得或財(cái)產(chǎn)zhi課征所得稅時(shí)允許以dao其在國外繳納的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式，是解決國際間所得或財(cái)產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施。具體辦法是，先按納稅來自國內(nèi)外全部所得或財(cái)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)納所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款，然后再扣除其國外繳納的部分，其余額即為實(shí)際應(yīng)納所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款。稅收抵免一般多采取限額抵免辦法，即抵免數(shù)額不得超過按照居住國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
2、稅收減免是指根據(jù)國家一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策要求，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)。對應(yīng)征稅款依法減少征收為減稅；對應(yīng)征稅款全部免除納稅義務(wù)為免稅。對納稅人應(yīng)納稅款給予部分減少或全部免除。
3、兩者沒有什么聯(lián)系。稅收抵免是不要重復(fù)交稅，而稅收減免是少交稅。
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