房屋租賃稅是指根據(jù)中國財政部、國家稅務總局財稅200824號《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
一、企業(yè)房屋租賃稅繳納主體
根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和地方教育附加由出租人繳納。
印花稅由書立合同兩方或兩方以上當事人繳納。
二、企業(yè)房屋租賃要繳納哪些稅？
企業(yè)出租房屋取得租金收入，按規(guī)定應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅。
營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，企業(yè)按市場價格出租房屋，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅。
另根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)的規(guī)定，自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。您公司除該項房屋出租業(yè)務外，沒有其他應繳營業(yè)稅業(yè)務，且房屋出租月租金未超過2萬元的營業(yè)額標準，暫免征營業(yè)稅。
作為以實際繳納的營業(yè)稅稅額為計稅(費)依據(jù)的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加不需要繳納，而需繳納的為：
(1)房產(chǎn)稅：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%計算繳納房產(chǎn)稅。您公司應以每月房屋租金收入乘以12%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。
(2) 城鎮(zhèn)土地使用稅：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
(3)印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，房屋租賃合同以財產(chǎn)租賃合同記載的租賃金額為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)租賃合同”稅目，稅率為1‰計算繳納印花稅，或按財產(chǎn)租賃合同記載的租賃金額按1‰貼花，稅額不足1元，按1元貼花。
(4) 企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)應將房屋租賃取得的租金收入并入本企業(yè)收入，扣除與該經(jīng)營用房有關(guān)的成本和稅費支出，計算應納稅所得額，按期預繳、年終匯算清繳企業(yè)所得稅。
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