流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率是在流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中,流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)額與流動(dòng)資金平均占用額的比率。反映流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。以一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù),或流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù) (周轉(zhuǎn)天數(shù)) 表示。
一、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率的表現(xiàn)方式:
(1)周轉(zhuǎn)次數(shù)
周轉(zhuǎn)次數(shù)是指一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資金完成的周轉(zhuǎn)次數(shù)。其計(jì)算公式為:
周轉(zhuǎn)次數(shù)=周轉(zhuǎn)額/流動(dòng)資金平均占用額
流動(dòng)資金平均占用額:亦稱(chēng)流動(dòng)資金平均余額,是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)、單位各種流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值的平均占用量,有定額流動(dòng)資金余額相全部流動(dòng)資金余額。就是期初的流動(dòng)資金+期末的流動(dòng)資金/2
企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)占用流動(dòng)資金的平均余額越少,而完成的周轉(zhuǎn)總額越多,表示流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)越快,周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,也就意味著以較少的流動(dòng)資金完成了較多的生產(chǎn)任務(wù)。流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率除了用周轉(zhuǎn)次數(shù)表示外,也往往用周轉(zhuǎn)一次需要的天數(shù)來(lái)表示。因?yàn)樵谟?jì)劃和核算工作中,通常總是以年度或季度為計(jì)劃期或報(bào)告期的,而年、季的時(shí)間長(zhǎng)度總是固定的。
(2)周轉(zhuǎn)天數(shù)
周轉(zhuǎn)天數(shù)是指流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)(即周轉(zhuǎn)期)。其計(jì)算公式為:
周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)劃期日數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動(dòng)資金平均占用額×計(jì)劃期日數(shù)/周轉(zhuǎn)額
計(jì)算流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率時(shí)的流動(dòng)資金平均占用額,可按定額流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)算,也可按全部流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)算。前者計(jì)算結(jié)果是定額流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率,后者計(jì)算結(jié)果是全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率。又在計(jì)算流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率時(shí),可用計(jì)劃數(shù)字,也可用實(shí)際數(shù)字。根據(jù)計(jì)劃數(shù)字計(jì)算的,叫做流動(dòng)資金計(jì)劃周轉(zhuǎn)率;根據(jù)實(shí)際數(shù)字計(jì)算的,叫做流動(dòng)資金實(shí)際周轉(zhuǎn)率。由于全部流動(dòng)資金沒(méi)有計(jì)劃定額,在計(jì)算計(jì)劃周轉(zhuǎn)率時(shí),只有定額流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率,沒(méi)有全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率。在編制計(jì)劃計(jì)算定額流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率時(shí)的流動(dòng)資金平均占用額,即為流動(dòng)資金定額數(shù)。在計(jì)算定額或全部流動(dòng)資金實(shí)際周轉(zhuǎn)率時(shí),流動(dòng)資金平均占用額為年度(季度)內(nèi)各月定額或全部流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額的平均數(shù)。各月流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額為月初、月末流動(dòng)資產(chǎn)余額的平均數(shù)。
二、流動(dòng)資金有哪些特點(diǎn)?
①流動(dòng)資金占用形態(tài)具有變動(dòng)性。
②流動(dòng)資金占用數(shù)量具有波動(dòng)性。
③流動(dòng)資金循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期具有一致性。
④流動(dòng)資金來(lái)源具有靈活多樣性。
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