兩稅合一是指將兩部法律法規(guī)統(tǒng)一成一部所得稅法，在稅率等方面對內(nèi)外資企業(yè)一視同仁。 兩稅合一是指將《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》兩部法律法規(guī)統(tǒng)一成一部所得稅法，在稅率等方面對內(nèi)外資企業(yè)一視同仁。
一、兩稅合一的組成
有關(guān)研究也表明，兩稅合一主要應(yīng)當(dāng)包括：
統(tǒng)一實行法人所得稅制。對具有法人資格的企業(yè)征收法人所得稅，對不具有法人資格的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅。實行法人所得稅制的好處在于，便于納稅人及其納稅義務(wù)的認(rèn)定，可以使所得稅覆蓋全社會的經(jīng)濟(jì)活動。統(tǒng)一稅率，在考慮內(nèi)資企業(yè)現(xiàn)行稅負(fù)和世界范圍內(nèi)所得稅發(fā)展趨勢的情況下，對目前眾多的所得稅稅率進(jìn)行簡化歸并，統(tǒng)一實行一個中等較低的比例稅率。統(tǒng)一稅基，充分體現(xiàn)對納稅人的勞動補償、資本補償、技術(shù)補償和風(fēng)險補償。統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，將稅收優(yōu)惠納入預(yù)算控制，實行稅式支出。
二、兩稅合一稅法改革內(nèi)容
財政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，企業(yè)所得稅的改革主要包括以下內(nèi)容：
一是實行法人所得稅。1994年稅制改革，尤其內(nèi)資企業(yè)所得稅是按照獨立核算企業(yè)界定納稅人，新的所得稅將來要走向法人所得稅。
第二，確立國民企業(yè)和非國民企業(yè)概念。主要針對沒有在中國注冊的外國企業(yè)，界定其在中國的納稅義務(wù)。
第三，實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率，不管稅率水平選擇有多高，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、不同所有制企業(yè)都實行同一個稅率。
第四，進(jìn)一步調(diào)整稅收優(yōu)惠。今后稅收優(yōu)惠要更多地由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠，由過去的區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，使稅收政策更加體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策要求。
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