累計盈余的余額,代表了單位歷年滾存的盈余,包括每年的盈余(扣除盈余分配部分)積攢,無償調(diào)動資產(chǎn)的凈額和資金調(diào)配發(fā)生的調(diào)整等。制度上講,“本科目期末余額,反映單位未分配盈余(或未彌補虧損)的累計數(shù)以及截至上年末無償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動的累計數(shù)。”
所謂盈余,可以理解為企業(yè)的利潤;所謂累計盈余,就是利潤分配之后留給企業(yè)的那部分。收入大于費用就是盈余,通過本年盈余歸集,盈余分配后轉(zhuǎn)入累計盈余。費用大于收入就是虧損,美其名曰負盈余。
一、累計盈余屬于凈資產(chǎn)嗎?
累計盈余屬于凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益,是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益,其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。
所有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。
其計算公式為:凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益(包括實收資本或者股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等)=資產(chǎn)總額-負債總額。
二、累計盈余賬務處理:
(一)年末,將“本年盈余分配”科目的余額轉(zhuǎn)入累計盈余,借記或貸記“本年盈余分配”科目,貸記或借記累計盈余。
(二)年末,將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入累計盈余,借記或貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目,貸記或借記累計盈余。
(三)按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時,按照實際上繳、繳回、調(diào)出金額,借記累計盈余,貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時,按照實際調(diào)入金額,借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,貸記累計盈余。
(四)將“以前年度盈余調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入累計盈余,借記或貸記“以前年度盈余調(diào)整”科目,貸記或借記累計盈余。
(五)按照規(guī)定使用專用基金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,按照固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)成本金額,借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”等科目;同時,按照專用基金使用金額,借記“專用基金”科目,貸記累計盈余。
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