什么是分稅制？分稅制財(cái)政管理體制，簡稱分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制。
一、分稅制的特點(diǎn)是什么
分稅制克服了包干制、分成制的缺陷，是一種較理想的財(cái)政管理體制，符合我國政治體制和經(jīng)濟(jì)體制的要求。
1.分稅制根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則劃分中央和地方財(cái)政收支范圍，具有合理性和穩(wěn)定性。
2.分稅制劃分稅種的方法比較科學(xué)。在稅種劃分的依據(jù)上，改變按企業(yè)行政隸屬關(guān)系劃分稅收收入的辦法，依據(jù)稅的特征、受益和便利原則劃分稅源。在稅收劃分的方法上，以劃分稅源為主，改變總額分成的辦法。這種分稅辦法有利于地方政府減少對企業(yè)的干預(yù)和對市場的封鎖。
3.對中央稅、中央和地方共享稅由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理，對地方稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理，有利于提高征收管理效率，防止為地方利益隨意減免中央稅、共享稅。
4.中央對地方按因素法進(jìn)行公式化轉(zhuǎn)移支付，不再按基數(shù)法或定額進(jìn)行補(bǔ)助，比較規(guī)范、透明。
5.完善的分稅制必然有完備的法律與之配套，因而分稅制是一種透明度高、穩(wěn)定性強(qiáng)的財(cái)政管理體制。
二、分稅制改革面臨的問題
應(yīng)該說,1994年推行分稅制改革是一大進(jìn)步,實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的快速增長和“兩個(gè)比重”的迅速提高。但我們卻曲解了西方國家的分稅制,把“財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配”變成為中國分稅制的基本原則,從而扭曲了分稅制,在改革中產(chǎn)生了一系列新問題。
1.財(cái)政管理體制層次過多
我國目前仍在實(shí)行中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級行政體制和與之配套的財(cái)政體制,過多的財(cái)政級次分割了政府間財(cái)政能力,使各級政府之間的競爭與權(quán)力、責(zé)任安排難以達(dá)到穩(wěn)定的均衡狀態(tài),并進(jìn)一步加大了納稅人對政府的監(jiān)督難度。
2.轉(zhuǎn)移支付制度不完善
目前我國財(cái)政體系中,四種主要的政府間轉(zhuǎn)移支付形式均有自身的缺陷。首先,稅收返還的設(shè)計(jì)并不是根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平的差異,與行使事權(quán)所必須的財(cái)力無關(guān),且這種轉(zhuǎn)移支付形式保護(hù)了既得利益,與建設(shè)財(cái)力與事權(quán)相匹配體制相背離;其次,一般目的轉(zhuǎn)移支付的測算基礎(chǔ)并不科學(xué)、合理,實(shí)現(xiàn)不了財(cái)力與事權(quán)的匹配;再次,過渡期轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模很小,起不到太大的調(diào)節(jié)作用;最后,專項(xiàng)撥款名目太多,很多專項(xiàng)撥款并不具有專項(xiàng)的目的,這種轉(zhuǎn)移支付資金數(shù)額的決定也沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)。
3.稅收征管成本過高
稅收征管成本指稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款過程中自身消耗的各項(xiàng)費(fèi)用。據(jù)國家稅務(wù)總局公布的有關(guān)數(shù)據(jù)測算,1994年國稅、地稅分征分管體制實(shí)行后,稅收征管成本比以前明顯提高。1993年,我國的稅收征收成本率約為3.12%,從1994年開始上升,1996年征收成本率約為4.73%,其后持續(xù)增長到5%~6%。而西方發(fā)達(dá)國家的稅收征管成本一般都在1%左右。
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