稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是什么意思

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是什么意思？稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指稅法上規(guī)定的納稅人將自己所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。例如：汽車(chē)制造商通過(guò)提高價(jià)格的辦法，將所繳納的稅款向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。

一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的核心概念是什么

1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收負(fù)擔(dān)的再分配。其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是每個(gè)人所占有的國(guó)民收入的再分配。沒(méi)有國(guó)民收入的再分配，不構(gòu)成稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁。

2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一個(gè)客觀的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程。其中不包括任何感情因素。至于納稅人是主動(dòng)去提高或降低價(jià)格，還是被動(dòng)地接受價(jià)格的漲落，是與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁無(wú)關(guān)的。納稅人與負(fù)稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是階級(jí)對(duì)立關(guān)系，還是交換雙方的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，也是與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁無(wú)關(guān)的。

3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是通過(guò)價(jià)格變化實(shí)現(xiàn)的。這里所說(shuō)的價(jià)格，不僅包括產(chǎn)出的價(jià)格，而且包括要素的價(jià)格。這里所說(shuō)的價(jià)格變化，不僅包括直接地提價(jià)和降價(jià)，而且包括變相地提價(jià)和降價(jià)。沒(méi)有價(jià)格變化，不構(gòu)成稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式有哪些

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式主要有向前轉(zhuǎn)嫁、向后轉(zhuǎn)嫁、混合轉(zhuǎn)嫁、旁轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化等方式。

（一）向前轉(zhuǎn)嫁

向前轉(zhuǎn)嫁指納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過(guò)提高商品價(jià)格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給商品的購(gòu)買(mǎi)者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。前面所舉賣(mài)酒的例子，就是這一形式的轉(zhuǎn)嫁。前轉(zhuǎn)是賣(mài)方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買(mǎi)方負(fù)擔(dān)，通常通過(guò)提高商品售價(jià)的辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)。在這里，賣(mài)方可能是制造商、批發(fā)商或零售商，買(mǎi)方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。由于前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)的，因而也叫順轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)的過(guò)程可能是一次，也可能經(jīng)過(guò)多次，例如對(duì)棉紗制造商征收的棉紗稅，棉紗制造商通過(guò)提高棉紗出廠價(jià)格將所繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給棉布制造商，棉布制造商又以同樣的方式把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商，批發(fā)商再以同樣方式把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給零售商，零售商也以同樣方式把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于消費(fèi)者身上。前轉(zhuǎn)順利與否要受到商品供求彈性的制約。稅負(fù)前轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的基本前提條件是課稅商品的需求彈性小于供給彈性。當(dāng)需求彈性大時(shí)，轉(zhuǎn)嫁較難進(jìn)行；供給彈性大時(shí)，轉(zhuǎn)嫁容易進(jìn)行。

（二）向后轉(zhuǎn)嫁

向后轉(zhuǎn)嫁即納稅人將其所納稅款逆商品流轉(zhuǎn)的方向，以壓低購(gòu)進(jìn)商品價(jià)格的辦法，向后轉(zhuǎn)移給商品的提供者。例如對(duì)某種商品在零售環(huán)節(jié)征稅，零售商將所納稅款通過(guò)壓低進(jìn)貨價(jià)格，把稅負(fù)逆轉(zhuǎn)給批發(fā)商，批發(fā)商又以同樣的方式把稅負(fù)逆轉(zhuǎn)給制造商，制造商再以同樣方式壓低生產(chǎn)要素價(jià)格把稅負(fù)逆轉(zhuǎn)于生產(chǎn)要素供應(yīng)者負(fù)擔(dān)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的前提條件是供給方提供的商品需求彈性較大，而供給彈性較小。在有些情況下，盡管巳實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)前轉(zhuǎn)，但也仍會(huì)再發(fā)生后轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。

（三）混合轉(zhuǎn)嫁

混合轉(zhuǎn)嫁又叫散轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人將自己繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)?；燹D(zhuǎn)是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)采用。例如織布廠將稅負(fù)一部分用提高布匹價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給印染廠，一部分用壓低棉紗購(gòu)進(jìn)價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給紗廠，一部分則用降低工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說(shuō)，混轉(zhuǎn)并不是一種獨(dú)立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。

（四）旁轉(zhuǎn)

旁轉(zhuǎn)是指納稅人將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給商品購(gòu)買(mǎi)者和供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。例如納稅人用壓低運(yùn)輸價(jià)格的辦法將某課稅對(duì)象的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給運(yùn)輸者負(fù)擔(dān)。

（五）消轉(zhuǎn)

消轉(zhuǎn)是指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負(fù)在新增利潤(rùn)中求得抵補(bǔ)的轉(zhuǎn)嫁方式。即納稅人在不提高售價(jià)的前提下，以改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、提高工作效率、節(jié)約原材料、降低生產(chǎn)成本，從而將所繳納的稅款在所增利潤(rùn)中求得補(bǔ)償。因?yàn)樗炔皇翘岣邇r(jià)格的前轉(zhuǎn)，也不是壓低價(jià)格的后轉(zhuǎn)，而是通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本增加利潤(rùn)，使稅負(fù)從中得到抵消，所以稱(chēng)之為消轉(zhuǎn)。有合法消轉(zhuǎn)和非法消轉(zhuǎn)兩種形式。前者指采用改進(jìn)技術(shù)、節(jié)約原材料等方法，從而降低成本求得補(bǔ)償；后者指采用降低工資、增加工時(shí)、增大勞動(dòng)強(qiáng)度等方法，從而降低成本求得補(bǔ)償。采用第二種形式一般遭到雇員的反對(duì)，所以納稅人一般采用第一種形式。但消轉(zhuǎn)要具備一定的條件，如生產(chǎn)成本能遞減、商品銷(xiāo)量能擴(kuò)大、生產(chǎn)技術(shù)與方法有發(fā)展與改善的余地、物價(jià)有上漲趨勢(shì)以及稅負(fù)不重等。

（六）稅收資本化

稅收資本化亦稱(chēng)“賦稅折入資本”、“賦稅資本化”、“稅負(fù)資本化”。它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊方式。即納稅人以壓低資本品購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的方法將所購(gòu)資本品可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)應(yīng)納稅款，從所購(gòu)資本品的價(jià)格中作一次扣除，從而將未來(lái)應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣(mài)者。比如某一工業(yè)資本家甲向另一資本家乙購(gòu)買(mǎi)一幢房屋，該房屋價(jià)值50萬(wàn)元，使用期限預(yù)計(jì)為10年，根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定每年應(yīng)納房產(chǎn)稅１萬(wàn)元。甲在購(gòu)買(mǎi)之際將該房屋今后10年應(yīng)納的房產(chǎn)稅10萬(wàn)元從房屋購(gòu)價(jià)中作一次扣除，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元。對(duì)甲來(lái)說(shuō)，房屋價(jià)值50萬(wàn)元，而實(shí)際支付40萬(wàn)元，其中的10萬(wàn)元是甲購(gòu)買(mǎi)乙的房屋從而“購(gòu)買(mǎi)”了乙的納稅義務(wù)，由乙付給甲以后代乙繳納的稅款。實(shí)際上，甲在第一年只須繳納１萬(wàn)元的房產(chǎn)稅，其余的9萬(wàn)元就成為甲的創(chuàng)業(yè)資本。這就是稅收資本化。它一般表現(xiàn)為課稅資本品價(jià)格的下降。賦稅折入資本必須具備一定的條件：課稅對(duì)象必須是資財(cái)，每年均有相同的稅負(fù)；另有不予課稅或輕稅的資財(cái)可購(gòu)；課稅品必須具有資本價(jià)值等。