計(jì)稅價(jià)格是指課稅對(duì)象實(shí)行從價(jià)計(jì)征稅款使用的價(jià)格。每一種從價(jià)稅一般都規(guī)定有明確的計(jì)稅價(jià)格。例如,產(chǎn)品稅對(duì)工業(yè)產(chǎn)品以出廠實(shí)際銷售價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格;收購(gòu)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品以收購(gòu)價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格;進(jìn)口關(guān)稅則一般以進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格,等。
計(jì)稅價(jià)格根據(jù)稅款是否包含在價(jià)格內(nèi),可劃分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格;按其是否屬于實(shí)際交易價(jià)格,可劃分為實(shí)際交易價(jià)格和組成計(jì)稅價(jià)格,以及為了計(jì)征稅款需要,由稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的特定計(jì)稅價(jià)格。
一、含稅價(jià)格介紹
包括稅金在內(nèi)的計(jì)稅價(jià)格,是使用較多的一種計(jì)稅價(jià)格。這種計(jì)稅價(jià)格包含商品的成本、利潤(rùn)和稅金三個(gè)因素,用公式表示為:含稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金。按照中國(guó)現(xiàn)行價(jià)格制度規(guī)定,工、商企業(yè)的商品銷售價(jià)格,交通運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)的收費(fèi)價(jià)格都是含稅價(jià)格,中國(guó)工商稅收的大部分按含稅價(jià)格計(jì)稅。含稅價(jià)格既然使稅金成為產(chǎn)品價(jià)值的構(gòu)成部分,所以稅款的征收和產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)是一致的。按含稅價(jià)格計(jì)稅,便于運(yùn)用稅收直接調(diào)節(jié)不同產(chǎn)品的利潤(rùn)水平,有利于企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整,體現(xiàn)國(guó)家的獎(jiǎng)勵(lì)、限制政策。
按照稅法規(guī)定組成的專門(mén)作為計(jì)稅依據(jù)的含稅價(jià)格稱組成計(jì)稅價(jià)格。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)在沒(méi)有實(shí)際交易價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)時(shí),按照計(jì)稅價(jià)格的組成因素計(jì)算出來(lái)的一種價(jià)格。中國(guó)產(chǎn)品稅條例(草案)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于沒(méi)有實(shí)際交易價(jià)格(或沒(méi)有可資比照的同類產(chǎn)品的實(shí)際交易價(jià)格)的產(chǎn)品,如工業(yè)企業(yè)用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的自制應(yīng)稅產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、進(jìn)口產(chǎn)品等都應(yīng)換算成組成計(jì)稅價(jià)格后計(jì)征。換算公式如下:
①用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅自制產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-產(chǎn)品稅稅率);
②委托加工產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-產(chǎn)品稅稅率);
③進(jìn)口產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格=(到岸價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-產(chǎn)品稅稅率)。
二、不含稅價(jià)格介紹
不包括稅金在內(nèi)的計(jì)稅價(jià)格。這種計(jì)稅價(jià)格只包含商品的成本、利潤(rùn)兩個(gè)因素,用公式表示為:不含稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)。中國(guó)對(duì)國(guó)營(yíng)和集體商業(yè)部門(mén)征繳的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)產(chǎn)品稅的收購(gòu)價(jià)格和進(jìn)口商品的到岸價(jià)格等都是不含稅價(jià)格。按不含稅價(jià)格計(jì)稅,有利于發(fā)揮價(jià)格與稅收各自的調(diào)節(jié)作用。除稅法另有規(guī)定的以外,對(duì)不含稅價(jià)格商品征稅時(shí),都應(yīng)按含稅價(jià)格的組成因素?fù)Q算成含稅價(jià)格后,按規(guī)定的稅率計(jì)稅。
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