稅收痛苦指數(shù)是什么？稅收痛苦指數(shù)又被稱為稅負(fù)痛苦指數(shù)，是根據(jù)各地的公司稅率、個(gè)人所得稅率、富人稅率、銷售稅率/增值稅率，以及雇主和雇員的社會(huì)保障貢獻(xiàn)等計(jì)算而得，指數(shù)越高意味痛苦程度越高。
一、稅收痛苦指數(shù)的誕生
《福布斯》中文版在2005年7月刊上以封面標(biāo)題形式發(fā)表特別報(bào)道：2005稅收痛苦指數(shù)（TaxMiseryIndex），標(biāo)題為“稅務(wù)世界：扁平并快樂(lè)著”，旨在通過(guò)一年一度的全球稅收調(diào)查，為企業(yè)及其雇員提供投資和就業(yè)指導(dǎo)，用這一指數(shù)作為衡量一項(xiàng)政策是否有利于吸引資本和人才的最佳標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)數(shù)表示吸引力增加。署名JackAnderson.該指數(shù)通過(guò)將一國(guó)主體稅種的最高邊際法定稅率直接加總得到。其與我國(guó)稅收有關(guān)的基本結(jié)論主要有：
一是稅收痛苦及變化指數(shù)中國(guó)排名第二，絕對(duì)值為160，變動(dòng)幅度為零。文中說(shuō)：“《福布斯》全球版2005年的稅收痛苦及變化指數(shù)顯示，多數(shù)國(guó)家延續(xù)著5年以來(lái)的趨勢(shì)，正在降低而非提高邊際效率，令人驚訝的是，中國(guó)的指數(shù)是排名第二，中國(guó)正準(zhǔn)備采用一套受法國(guó)啟發(fā)而建立的稅收體制，以便從未來(lái)的收入增長(zhǎng)中獲益。”其中法國(guó)稅收痛苦指數(shù)174.8，為全球最高。
二是北京稅收痛苦指數(shù)排行最高。文中說(shuō)：“對(duì)于地方性稅收較高的國(guó)家，我們指定了特定的地區(qū)。今年我們開始將中國(guó)的這些地方性稅收計(jì)算在內(nèi)，盡管逐年的比較不能反映出巨大的變化。但與去年相比，北京卻幾乎沖到了痛苦指數(shù)排行榜的頂端。而在全球大多數(shù)地區(qū)，地方收入通常是靠財(cái)產(chǎn)稅征集，因此不會(huì)對(duì)痛苦指數(shù)產(chǎn)生影響。”
三是稅收痛苦指數(shù)與總體稅收變動(dòng)趨勢(shì)不一致，多數(shù)國(guó)家總體稅收上升。文中說(shuō)：“雖然稅收痛苦指數(shù)及總體稅收的排名通常相互吻合，但只有同時(shí)觀察這兩項(xiàng)指標(biāo)，才能發(fā)現(xiàn)一個(gè)重要的矛盾——雖然決定痛苦指數(shù)的邊際稅率總體走向趨低，然而自1980年以來(lái)，只有8個(gè)世界經(jīng)合組織成員國(guó)降低了稅收在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的百分比。這說(shuō)明稅收轉(zhuǎn)移正在出現(xiàn)，令起初光明的前景變得黯淡?？傮w稅收表明，政府支出預(yù)計(jì)將增加，其中包括了公共赤字，還包括國(guó)家部門采用各種非稅手段消耗掉的資源。”
二、稅收痛苦指數(shù)存在的指導(dǎo)意義
（一）我國(guó)主體稅種的最高邊際稅率相對(duì)較高，同時(shí)也應(yīng)看到，我國(guó)主體稅種的法定稅率水平相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家相應(yīng)稅種的稅率水平也是不低的。如大部分西方發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，稅率在20%以下。據(jù)專家測(cè)算，我國(guó)現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅稅率約在23%左右；OECD30個(gè)國(guó)家企業(yè)所得稅平均稅率31.4%；英國(guó)、日本和美國(guó)的個(gè)人所得稅最高邊際稅率都不超過(guò)40%等。在主體稅種以外，我國(guó)還有消費(fèi)稅和其他地方稅等，使宏觀稅負(fù)的名義水平較高。較高的名義稅負(fù)不利于我國(guó)吸引國(guó)際資本和國(guó)際人力資源，像《福布斯》這樣的世界知名媒體所作結(jié)論的影響力是不容忽視的。同時(shí)較高的名義稅負(fù)也加大了征收管理的難度。
?。ǘ┢交悾‵LATTAX）可能是未來(lái)稅改的一個(gè)方向。平滑稅的提出始于上世紀(jì)末期，今仍處于熱論中。平滑稅肇端于現(xiàn)行稅制的過(guò)度復(fù)雜，如美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅法復(fù)雜得“連IRS自己的專家都一頭霧水”，這促進(jìn)了代理業(yè)的發(fā)展，但實(shí)質(zhì)是增加了無(wú)效勞動(dòng)和征納成本，結(jié)果催生了平滑稅的理念。其基本內(nèi)涵在于：簡(jiǎn)單易解，稅制透明，且能達(dá)到兼顧效率與公平的目標(biāo)。關(guān)于平滑稅制已經(jīng)證明的結(jié)論是“不比現(xiàn)行的稅制更差”。果真如此，則顯然用簡(jiǎn)單的稅制比復(fù)雜稅制更效率、更經(jīng)濟(jì)，與黨的十六屆四中全會(huì)提出的稅收改革原則不謀而合。因此，平滑稅的基本精髓正在被多國(guó)政府采納，成為稅改的基本方向之一。但到目前為止還沒(méi)有哪個(gè)國(guó)家實(shí)行完全徹底的平滑稅。
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