企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備,借記壞賬準(zhǔn)備,貸記應(yīng)收賬款。
  一、什么是壞賬
  所謂壞帳是指經(jīng)認(rèn)真核實(shí),確認(rèn)無(wú)法收回的貸款,包括因借款人被依法宣告破產(chǎn),經(jīng)清算后仍無(wú)法還清的貸款;借款人死亡或宣告死亡,以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法還清的貸款;借款人遭受特大自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大,即使獲保險(xiǎn)補(bǔ)償,仍無(wú)法還清的貸款;經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貸款。
  二、為什么會(huì)出現(xiàn)壞賬
  在商業(yè)信用比較發(fā)達(dá)、信用比較有序、經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較穩(wěn)定的情況下,壞賬產(chǎn)生的原因通常為:
  (1)逾期賬款數(shù)額太小而不夠用以支付收款費(fèi)用;
  (2)未清償?shù)臄?shù)額源自公司和客戶(hù)之間的分歧,為了保持與該客戶(hù)的良好關(guān)系而將此部分記為壞賬。
  三、如何處理壞賬
  企業(yè)對(duì)于可能發(fā)生的壞賬,有兩種不同的會(huì)計(jì)處理方法:即平時(shí)并不對(duì)可能發(fā)生的壞賬進(jìn)行預(yù)計(jì),而只是到壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)直接沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款(按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度,已取消這種核算方法)。其賬務(wù)處理如下:
  借:管理費(fèi)用─壞賬損失
  貸:應(yīng)收賬款
  備抵法要求平時(shí)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間的期末都按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)可能發(fā)生的壞賬進(jìn)行預(yù)計(jì),并編制如下的會(huì)計(jì)分錄:
  借:管理費(fèi)用─壞賬損失
  貸:壞賬準(zhǔn)備
  期末壞賬準(zhǔn)備也可以按照賒銷(xiāo)收入的一定百分比計(jì)提。該方法與應(yīng)收賬款余額的會(huì)計(jì)處理是一致的,只是計(jì)算應(yīng)計(jì)提金額時(shí)存在不同。該方法下,計(jì)提金額是使得計(jì)提后的壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)余額達(dá)到本會(huì)計(jì)期間賒銷(xiāo)收入的一定比例。
  該方法下期末壞賬準(zhǔn)備不是按照固定的一個(gè)比例來(lái)計(jì)提,而是將應(yīng)收賬款按照欠款的時(shí)間劃分出不同的區(qū)間,每個(gè)時(shí)間段的欠款額合計(jì)按照一個(gè)比例來(lái)計(jì)提壞賬。一般,欠賬時(shí)間越長(zhǎng)的應(yīng)收賬款,其發(fā)生壞賬的可能性越大,所以計(jì)提壞賬的比例就應(yīng)該越高。會(huì)計(jì)期末應(yīng)提的壞賬金額就是按上述分層比例計(jì)算出來(lái)是數(shù)額與原壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)余額之間的差額。
  1、直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。即壞帳發(fā)生時(shí),將其實(shí)際損失,直接從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷(xiāo)。在中國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)中發(fā)生壞帳損失時(shí),按規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中列支。
  2、備抵法。即按期估計(jì)壞帳損失,轉(zhuǎn)作費(fèi)用,記入備抵帳戶(hù),作壞帳準(zhǔn)備。待實(shí)際發(fā)生時(shí),以壞帳準(zhǔn)備充抵。
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