內(nèi)部牽制（internal check），是以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，以確保所有賬目正確無(wú)誤的一種控制機(jī)制。
一、內(nèi)部牽制有什么作用
內(nèi)部牽制制度的建立主要是基于兩個(gè)設(shè)想：
1.兩個(gè)人或兩個(gè)以上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的；
2.兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。
按照這樣的設(shè)想，通過(guò)內(nèi)部牽制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)上下?tīng)恐?，左右制約，相互監(jiān)督，因而具有查錯(cuò)防弊這個(gè)主要功能。
所謂的上下?tīng)恐?，左右制約是指：
從縱向看，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過(guò)上下級(jí)有關(guān)人員之手，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)制約，促使上下級(jí)均能忠于職守，不可疏忽大意。
從橫向看，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過(guò)彼此不相隸屬的兩個(gè)部門的處理，使每一部門工作或記錄受另一部門的牽制，不相隸屬的不同部門均有完整的記錄，使之互相制約，自動(dòng)檢查，防止或減少錯(cuò)誤和弊端；同時(shí)，通過(guò)交叉核對(duì)也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和弊病。
二、內(nèi)部牽制制度有哪幾種
一般而言，內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行可通過(guò)以下四種方式進(jìn)行。無(wú)論是哪一種方式的牽制，其立足點(diǎn)在于增設(shè)核對(duì)點(diǎn)和平衡點(diǎn)，以加強(qiáng)上下、左右的制約。
1.實(shí)物牽制
實(shí)物牽制即由兩個(gè)以上人員共同掌管必要的實(shí)物工具，共同完成一定程序的牽制。例如，將保險(xiǎn)柜的鑰匙交由兩個(gè)或兩個(gè)以上的工作人員保管，不同時(shí)使用這兩把或兩把以上的鑰匙，保險(xiǎn)柜就無(wú)法打開(kāi)，以防止一個(gè)人作弊。
2.機(jī)械牽制
機(jī)械牽制即只有按照正確的程序操作機(jī)械，才能完成一定過(guò)程的操作。它采用的是程序牽制。即將單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程，用文字說(shuō)明方式或流程圖的方式表示出來(lái)，以形成制度，頒發(fā)執(zhí)行。它屬典型的事前控制法，即要按牽制的原則進(jìn)行程序設(shè)置，而且要求所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)都要建立切實(shí)可行的辦理程序。程序控制的關(guān)鍵是實(shí)行以內(nèi)部牽制為核心的不相容職務(wù)分離原則。
3.體制牽制
體制牽制即為防止錯(cuò)誤和舞弊，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，都要求有二人或二人以上共同分工負(fù)責(zé)，以相互牽制，互相制約的機(jī)制。這主要通過(guò)組織分工來(lái)實(shí)現(xiàn)。其基本要求是職責(zé)分離。它不僅要求劃分職責(zé)，明確各部門或個(gè)人的職責(zé)和應(yīng)有的權(quán)限，同時(shí)還要規(guī)定相互配合與制約的方法。因?yàn)椋‘?dāng)?shù)慕M織分工是內(nèi)部牽制最重要、最有效的方法。
4.簿記牽制
簿記牽制即原始憑證與記賬憑證、會(huì)計(jì)憑證與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間核對(duì)的牽制。在某種意義上，它也是程序牽制的一個(gè)方面。
值得一提的是，內(nèi)部牽制制度只是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及有關(guān)記錄處理的一種程序或制度規(guī)定，該制度是否合理，執(zhí)行效果如何，則應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)去檢查、監(jiān)督與評(píng)判。
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