流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資、其他流動(dòng)資金。
一、什么是流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。
流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，是指企業(yè)可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過(guò)渡中，從貨幣形態(tài)開(kāi)始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)，各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，有利于確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。
二、流動(dòng)資產(chǎn)由哪些內(nèi)容組成
流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金(Cash)或銀行存款(Cash at bank)、短期投資、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、存貨(Inventory)、預(yù)付費(fèi)用(Prepayment)等。其中短期投資指的是當(dāng)公司的現(xiàn)金或銀行存款超過(guò)日常營(yíng)運(yùn)所需時(shí)，為獲取較佳的孳息，可能從事股票、債券或基金的投資，這類投資的目的在于資金的調(diào)度運(yùn)用，而投資的標(biāo)的有活絡(luò)的市場(chǎng)可供即時(shí)出售變現(xiàn)，故歸類于流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收帳款、票據(jù)及存貨都是營(yíng)運(yùn)過(guò)程產(chǎn)生的資產(chǎn)，通常變成現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速率都在一個(gè)營(yíng)運(yùn)周期內(nèi)。預(yù)付費(fèi)用指的是公司營(yíng)運(yùn)中可能需要預(yù)先付費(fèi)，才能享受服務(wù)，如預(yù)付租金或保證金等，理論上預(yù)付費(fèi)用是無(wú)法變現(xiàn)的，但以金額不至于太大且其效益往往于一年之內(nèi)就會(huì)耗盡，故仍歸于流動(dòng)性資產(chǎn)。
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