第六章 其他稅收法律制度/第三節(jié) 土地增值稅法律制度
第三節(jié) 土地增值稅法律制度
一、土地增值稅納稅人
土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物 （簡稱 “轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）并取得收入的單位和個(gè)人。
二、土地增值稅征稅范圍
（一）征稅范圍的一般規(guī)定
?。蓖恋卦鲋刀愔粚D(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。
２土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。
?。惩恋卦鲋刀愔粚τ袃斵D(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不予征稅。
?。ǘ┱鞫惙秶奶厥庖?guī)定
三、土地增值稅稅率
土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：
１增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 ５０％的部分，稅率為 ３０％。
?。苍鲋殿~超過扣除項(xiàng)目金額 ５０％、未超過扣除項(xiàng)目金額 １００％的部分，稅率為４０％。
３增值額超過扣除項(xiàng)目金額 １００％、未超過扣除項(xiàng)目金額 ２００％的部分，稅率為５０％。
?。丛鲋殿~超過扣除項(xiàng)目金額 ２００％的部分，稅率為 ６０％。
四、土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。
?。ㄒ唬?yīng)稅收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。
?。ǘ┛鄢?xiàng)目及其金額
?。比〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額。
?。卜康禺a(chǎn)開發(fā)成本。
３房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。
?。磁c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
?。地?cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目。
?。杜f房及建筑物的扣除金額。
?。酚?jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。
五、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
?。睉?yīng)納稅額的計(jì)算公式。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅的計(jì)算公式是：
應(yīng)納稅額 ＝（每級距的增值額 ×適用稅率）
?。矐?yīng)納稅額的計(jì)算步驟。
?。ǎ保┯?jì)算增值額。
?。ǎ玻┯?jì)算增值率。
?。ǎ常┐_定適用稅率。按照計(jì)算出的增值率，從土地增值稅稅率表中確定適用稅率。
?。ǎ矗┯?jì)算應(yīng)納稅額。
六、土地增值稅稅收優(yōu)惠
?。奔{稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 ２０％的，予以免稅；超過２０％的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。
?。惨驀医ㄔO(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
３企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額２０％的，免征土地增值稅。
?。淳用駛€(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。
七、土地增值稅征收管理
（一）納稅申報(bào)
納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后７日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
?。ǘ┘{稅清算
?。蓖恋卦鲋刀惖那逅銌挝?。
２土地增值稅的清算條件。
?。惩恋卦鲋刀惽逅銘?yīng)報(bào)送的資料。
?。辞逅愫笤俎D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。
?。低恋卦鲋刀惖暮硕ㄕ魇?。
（三）納稅地點(diǎn)
土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。 熱門推薦：
2018初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱有什么變化
2018年初級職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試教材變化情況（附新版教材目錄）
2018年初級會計(jì)職稱教材電子書版哪里有？ 零基礎(chǔ)輕松過初級，上財(cái)名師口碑班推薦：
