2018年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章第二節(jié)：個(gè)人所得稅法律制度

　　2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試大綱終于在萬眾期待之下公布了，高頓網(wǎng)校整理了考試大綱以便小伙伴們備考學(xué)習(xí)使用，以下是2018年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》大綱（第五章第二節(jié)）的內(nèi)容。
　　第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度/第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度
　　第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度
　　一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定
　　（一）居民納稅人和非居民納稅人
　?。弊∷鶚?biāo)準(zhǔn)。
　?。簿幼r(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
　　（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)
　?。本用窦{稅人的納稅義務(wù)。
　?。卜蔷用窦{稅人的納稅義務(wù)。
　?。ㄈ┛劾U義務(wù)人
　?。ㄋ模┧脕碓吹拇_定
　　二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目
　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得
　?。标P(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。
　?。碴P(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。
　?。ǎ保﹥?nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題。
　　（２）提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入征稅問題。
　?。ǎ常﹤€(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征稅問題。
　?。ǎ矗┩诵萑藛T再任職取得的收入征稅問題。
　　（５）離退休人員從原任職單位取得補(bǔ)貼等征稅問題。
　　（６）個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題。
　?。ǎ罚┕韭毠と〉玫挠糜谫?gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征稅問題。
　?。ǎ福﹤€(gè)人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題。
　?。ǎ梗╆P(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問題。
　　（１０）關(guān)于保險(xiǎn)金征稅問題。
　　（１１）企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。
　?。ǎ保玻?duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅 （簡(jiǎn)稱“獎(jiǎng)金”，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問題。
　?。ǎ保常┨囟ㄐ袠I(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題。
　?。ǎ保矗┘媛毬蓭煆穆蓭熓聞?wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。
　?。ǘ﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
　?。ㄈ?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
　?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得
　?。ㄎ澹└宄晁?br>　?。┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得
　?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得
　?。ò耍┴?cái)產(chǎn)租賃所得
　　（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
　?。ㄊ┡既凰?br>　?。ㄊ唬┙?jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得
　　三、個(gè)人所得稅稅率
　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得適用稅率工資、薪金所得適用３％～４５％的超額累進(jìn)稅率。
　?。ǘ﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用５％～３５％的超額累進(jìn)稅率。
　?。ㄈ└宄晁眠m用稅率
　　稿酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％，并按應(yīng)納稅額減征３０％。
　?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得適用稅率
　　勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
　　（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為２０％。
　　四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定
　?。ㄒ唬┯?jì)稅依據(jù)
　　１收入的形式。
　?。操M(fèi)用扣除的方法。
　?。ǘ﹤€(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)
　?。惫べY、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 ３５００元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
　　２個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　?。硨?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　?。磩趧?wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過４０００元的，減除費(fèi)用 ８００元；４０００元以上的，減除 ２０％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
　?。地?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　?。独ⅰ⒐上?、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
　?。ㄈ┢渌M(fèi)用扣除規(guī)定
　?。ㄋ模┟看问杖氲拇_定
　　《個(gè)人所得稅法》對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì) “每次”的界定做了明確規(guī)定。
　　五、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算
　?。惫べY、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　?。ǎ保┮话愎べY、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額 －減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　　（２）納稅人取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。
　　（３）納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
　　（４）納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。
　?。矀€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額 －成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　?。硨?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（納稅年度收入總額 －必要費(fèi)用）×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　?。磩趧?wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。（１）每次收入不足４０００元的：
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝（每次收入額－８００）×２０％
　?。ǎ玻┟看问杖朐冢矗埃埃霸陨系模?br>　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％
　　（３）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過２００００元的：
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù)＝每次收入額 ×（１－２０％）×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　　５稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。（１）每次收入不足４０００元的：
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ×（１－３０％）＝（每次收入額 －８００）×２０％ ×（１－３０％）
　?。ǎ玻┟看问杖朐冢矗埃埃霸陨系模?br>　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ×（１－３０％）＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％ ×（１－３０％）
　?。短卦S權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　?。ǎ保┟看问杖氩蛔悖矗埃埃霸模?br>　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝（每次收入額－８００）×２０％
　?。ǎ玻┟看问杖朐冢矗埃埃霸陨系模?br>　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％
　?。防?、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×適用稅率
　?。肛?cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　（１）每次 （月）收入不足４０００元的：
　　應(yīng)納稅額＝［每次 （月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用 （８００元為限）－８００］×２０％
　?。ǎ玻┟看?（月）收入在４０００元以上的：
　　應(yīng)納稅額＝［每次 （月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用 （８００元為限）］×（１－２０％）×２０％
　?。关?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　?。ǎ保┮话闱闆r下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×２０％
　?。ǎ玻﹤€(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　?。保芭既凰脩?yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×２０％
　?。保苯?jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×２０％
　?。ǘ?yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定
　　六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠
　?。ㄒ唬┟舛愴?xiàng)目
　?。笔〖?jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。
　　２國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。
　?。嘲凑諊?guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
　?。锤＠M(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
　　５保險(xiǎn)賠款。
　　６軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
　　７按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
　?。敢勒瘴覈?guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
　?。怪袊?guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
　?。保霸谥袊?guó)境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過９０日的個(gè)人，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
　?。保睂?duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地 （包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過２次的費(fèi)用。
　?。保舶凑諊?guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　１３個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。
　　１４經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。
　?。ǘp稅項(xiàng)目
　　（三）暫免征稅項(xiàng)目
　　七、個(gè)人所得稅征收管理
　　（一）納稅申報(bào)
　?。贝鄞U方式。
　?。沧孕屑{稅申報(bào)。
　?。ǘ┘{稅期限
　?。贝鄞U期限。
　?。沧孕猩陥?bào)納稅期限。
　?。硞€(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的納稅期限。
　?。ㄈ┘{稅地點(diǎn)　　熱門推薦：
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