第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度/第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
一、企業(yè)所得稅納稅人
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)
?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)
二、企業(yè)所得稅征稅對象
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)的征稅對象
?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)的征稅對象
（三）來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則
三、企業(yè)所得稅稅率
居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２５％。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２０％。
四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額的計算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
?。ㄒ唬┦杖肟傤~
１銷售貨物收入。
?。蔡峁﹦趧?wù)收入。
?。侈D(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。
?。垂上?、紅利等權(quán)益性投資收益。
?。道⑹杖?。
?。蹲饨鹗杖搿?br> ?。诽卦S權(quán)使用費收入。
?。附邮芫栀浭杖?。
?。蛊渌杖?。
?。保疤厥馐杖氲拇_認(rèn)。
?。ǘ┎徽鞫愂杖?br> ?。必斦芸?。
?。惨婪ㄊ杖〔⒓{入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
?。硣鴦?wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
?。ㄈ┒惽翱鄢椖?br> ?。背杀?。
?。操M用。
?。扯惤?。
?。磽p失。
?。灯渌С?。
（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)
?。惫べY、薪金支出。
?。猜毠じ＠M、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。
?。ǎ保┢髽I(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額１４％的部分，準(zhǔn)予扣除。（２）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額２％的部分，準(zhǔn)予扣除。
?。ǎ常┏龂鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額２５％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?。成鐣ｋU費。
?。唇杩钯M用。
?。道①M用。
?。秴R兌損失。
?。饭嫘跃栀?。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額１２％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額１２％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
?。笜I(yè)務(wù)招待費。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的６０％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 （營業(yè)）收入的５‰。
?。箯V告費和業(yè)務(wù)宣傳費。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 （營業(yè)）收入１５％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?。保碍h(huán)境保護(hù)專項資金。
?。保北ｋU費。
?。保沧赓U費。
?。保硠趧颖Ｗo(hù)費。
?。保从嘘P(guān)資產(chǎn)的費用。
?。保悼倷C(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M用。
?。保妒掷m(xù)費及傭金支出。
?。保芬勒沼嘘P(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目。
?。ㄎ澹┎坏每鄢椖?br> ?。毕蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
?。财髽I(yè)所得稅稅款。
?。扯愂諟{金。
４罰金、罰款和被沒收財物的損失。
?。党^規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。
?。顿澲С?。
７未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
?。钙髽I(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
?。古c取得收入無關(guān)的其他支出。
?。┨潛p彌補(bǔ)
（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（一）固定資產(chǎn)
?。毕铝泄潭ㄙY產(chǎn)不得計算折舊扣除：
?。ǎ保┓课?、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
（２）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
?。ǎ常┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
?。ǎ矗┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
?。ǎ担┡c經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。
?。ǎ叮﹩为毠纼r作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
?。ǎ罚┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產(chǎn)。
２固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法。
?。彻潭ㄙY產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
?。垂潭ㄙY產(chǎn)計算折舊最低年限的規(guī)定。
?。ǘ┥a(chǎn)性生物資產(chǎn)
?。ㄈo形資產(chǎn)
?。ㄋ模╅L期待攤費用
?。ㄎ澹┩顿Y資產(chǎn)
?。┐尕?br> ?。ㄆ撸┵Y產(chǎn)損失
六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
?。ㄒ唬┟舛愂杖?br> ?。眹鴤⑹杖?。
?。卜蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
?。吃谥袊硟?nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
?。捶蠗l件的非營利組織的收入。
?。ǘp、免稅所得
?。泵庹髌髽I(yè)所得稅的項目所得。
?。矞p半征收企業(yè)所得稅的項目所得。
?。硰氖聡抑攸c扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。
?。磸氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得。
?。捣蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
６非居民企業(yè)所得。
?。窂?２０１４年 １１月 １７日起，對合格境外機(jī)構(gòu)投資者 （ＱＦＩＩ）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者 （ＲＱＦＩＩ）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。
?。ㄈ┬⌒臀⒗髽I(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
?。毙⌒臀⒗髽I(yè)。
?。哺咝录夹g(shù)企業(yè)。
?。ㄋ模┟褡遄灾蔚胤降臏p免稅
?。ㄎ澹┘佑嬁鄢?br> １研究開發(fā)費用。
?。舶仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
?。?yīng)納稅所得額抵扣
?。ㄆ撸┘铀僬叟f
?。ò耍p計收入
?。ň牛?yīng)納稅額抵免
（十）西部地區(qū)的減免稅
八、企業(yè)所得稅征收管理
?。ㄒ唬┘{稅地點
?。本用衿髽I(yè)的納稅地點。
?。卜蔷用衿髽I(yè)的納稅地點。
?。ǘ┘{稅期限
?。ㄈ┘{稅申報 熱門推薦：
2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱有什么變化
2018年初級職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試教材變化情況（附新版教材目錄）
2018年初級會計職稱教材電子書版哪里有？ 零基礎(chǔ)輕松過初級，上財名師口碑班推薦：
