(三)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免

　　1．城鎮(zhèn)土地使用稅減免的一般規(guī)定

　　(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地。

 

　　(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。

 

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

 

　　(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

 

　　(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

 

　　(6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地．從使用的月份起免繳±地使用稅5—10年。

 

　　(7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

 

　　2．城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定

　　(1)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接。為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的。從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　(2)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地。對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　(4)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，按規(guī)定免予征稅的以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　(5)基建項目在建期間的用地。對基建項目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項目占地面積大，建設(shè)周期長，在建期間又沒有經(jīng)營收入，為了照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅；對已經(jīng)完成或已經(jīng)使用的建設(shè)項目，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　(6)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地。城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地，按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況，自行確定對集貿(mào)市場用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　(7)防火、防爆、防毒等安全防范用地。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　(8)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地。企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　(9)搬遷企業(yè)的用地。

 

　?、僮?004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。

 

　?、趯Π徇w后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，凡企業(yè)申報暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)事先向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)部門的批準文件或認定書等相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。具體報送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局確定。

 

　?、燮髽I(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時，應(yīng)從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　?、芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)對上述暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地進行調(diào)查核實，如發(fā)現(xiàn)虛假情況，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

 

　　(10)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地。對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　(11)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　(12)老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地。

 

　　(13)高校后勤經(jīng)濟實體自用的土地。

 

　　(14)人民銀行自用的土地對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)及其所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　(四)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限