Capitalization of interests是會計學(xué)的準(zhǔn)則之一,也是USCPA考試中的考試要點,今天高頓網(wǎng)校USCPA小編就給大家簡單介紹一下利率資本化的時間。
在會計上,一家組織(例如公司)的開支,可以視為“資本投資性開支”,又或者是“日常性開銷”。例如地產(chǎn)發(fā)展項目的利息支出,在共通公認(rèn)的會計準(zhǔn)則上有一套指引,就是要依據(jù)“收入與費用相配合”的原則。所以,該項目的所有利息支出,在該項目未獲得入伙紙之前,應(yīng)該視為該項目的資本性成本入賬,此謂“利息資本化”。
資本化時間(期)
會計制度規(guī)定只有在同時符合以下3個條件時,利息才能開始資本化:資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;借款費用已經(jīng)發(fā)生;為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。
而稅法規(guī)定的利息開始資本化時間則為借款發(fā)生日。
會計制度規(guī)定,當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)),應(yīng)當(dāng)停止其借款費用的資本化。所購建固定資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),可按以下幾方面進(jìn)行判斷:
(1)固定資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成;
(2)所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符,即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方,也不影響其正常使用;
(3)繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生;
(4)如果所購建固定資產(chǎn)需要試運行,則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時,或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時,就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
但是稅法規(guī)定的停止資本化時間是有關(guān)資產(chǎn)交付使用日。
Interest period capitalization:
Expenditures for the asset have been made
Activities that are necessary to get the asset ready for its intended use are in progress
Interest cost is being incurred
Instructor’s tips:
is period continues as long as 3 conditions are present
it ends when assets is substantially complete and ready for intended use