小編導(dǎo)讀： USCPA美國注冊會計(jì)師，是由AICPA美國注冊會計(jì)師協(xié)會頒發(fā)，是全球財(cái)會證書中含金量*6的證書之一，因其具備全球簽字權(quán)，可換全球八個(gè)國家的會計(jì)資格證而成為全球使用范圍最廣的財(cái)會證書。
USCPA中REG，對稅法考察較多，而稅法則是各國不同的地方。中國的考生在復(fù)習(xí)REG時(shí)需要注意。今天高頓網(wǎng)校USCPA小編就來為大家介紹一下，美國稅法中對于來自外國的收入的稅收優(yōu)惠政策。
很多美國人的收入來源是在國外，毫無疑問，這些收入在國外是會被當(dāng)?shù)貒艺魇找淮嗡枚惖?，如果在美國再百分之百的繳納一次所得稅，就會降低美國人投資海外的積極性。然而，美國人積極的將剩余財(cái)富投資與海外，能夠讓財(cái)富流入美國，宏觀上看來，也能提高美國的國際影響力，所以，國稅局也是希望防止過的雙重征稅的情況發(fā)生的。所以，美國稅法中對于來自于外國的收入有著很多的稅收優(yōu)惠。接下來就帶領(lǐng)大家了解一下美國稅法中關(guān)于外國收入的優(yōu)惠條款
您必須符合四個(gè)測試﹐才能取得優(yōu)惠的資格：
1. 該稅必須是合法和實(shí)際的外國繳稅義務(wù)
2. 您已被征稅
3. 您必須已經(jīng)支付或開始累計(jì)稅金
4. 并且該稅必須是所得稅（或相當(dāng)于所得稅）
一般來說，只有外國或美國占有地（也稱為美國領(lǐng)土）累計(jì)或支付的所得稅或相當(dāng)于所得稅款才符合外國稅收優(yōu)惠。合格的外國稅不包括：
·退還給您的稅金
·用來給您或與您有關(guān)系的人的補(bǔ)助金
·非強(qiáng)制性繳納給外國的稅款，因?yàn)槟梢悦庥谙蛲鈬U稅
·以下于某一國家制裁期間所支付或累計(jì)的所得稅：
·國務(wù)卿指定某國家反復(fù)地提供支持國際恐怖主義的行為
·美國與該國斷絕或停止外交關(guān)系
·或美國不承認(rèn)該國政府，除非該政府在武器出口管制法下得以合法購買國防物品或服務(wù)。
·注意：上述稅金可以申請列舉扣除。
您可以選擇符合條件并在當(dāng)年支付或累計(jì)的外國所得稅當(dāng)作外國稅收優(yōu)惠或作為列舉扣除項(xiàng)目。要選擇扣除，您必須列舉在1040副表A （Form 1040， Schedule A） （PDF）上。要選擇外國稅收優(yōu)惠，您須使用1116表 （Form 1116） （PDF），并將它附加到您的1040表 （Form 1040） （PDF）或1040NR表 （Form 1040NR） （PDF）。您必須為所有該年度支付或累計(jì)的外國稅金選擇外國稅收優(yōu)惠或作為列舉扣除項(xiàng)目。需每年進(jìn)行一次選擇。
如果您采用現(xiàn)金收付會計(jì)法，您只能當(dāng)年度申報(bào)此外國稅收優(yōu)惠或作為列舉扣除項(xiàng)目，除非您選擇使用應(yīng)計(jì)累積法計(jì)入另一個(gè)稅務(wù)年度的總收入中。一旦您作出了選擇，便不能轉(zhuǎn)而將稅金計(jì)入后面的納稅年度中。
如果您合于下列所有的條件，您可以申請外國稅收優(yōu)惠而不需要申報(bào)1116表：
·您的外國收入來源是被動的收入（passive income），如利息和股息，
·您所有的外國收入來源和外國所得稅已經(jīng)列在收款人申報(bào)表，如 1099-INT表 （Form 1099-INT） （PDF），，1099 - DIV表 （Form 1099-DIV） （PDF）或來自合伙企業(yè)、S類公司、遺產(chǎn)或信托的副表K-1，并且
·您合格的外國稅收總額以您報(bào)稅身份不超過此優(yōu)惠列在1040表格說明 （Form 1040 Instructions） （PDF） 或是1040-NR表格說明 （Form 1040NR Instructions） （PDF）（如果您使用1040–NR表）的上限。
如果您在沒有申報(bào)1116表的情況下直接申報(bào)1040表或1040-NR表，您不可以把未抵減的外國所得稅從今年轉(zhuǎn)回前期或結(jié)轉(zhuǎn)下期。
如果您在某一年以列舉扣除的方式扣除外國稅收，您可以選擇對該年度改用申報(bào)外國稅收方式來獲得所得稅退稅，作法是在從報(bào)稅表最初提交到期日開始計(jì)算的10年內(nèi)提交1040X表修改此項(xiàng)目。該 10 年的期限同樣適用于之前申報(bào)的外國稅收優(yōu)惠計(jì)算結(jié)果的更正。
如果您作為優(yōu)惠稅項(xiàng)申報(bào)的外國所得稅被退還給您或減少，您必須提交1040X （Form 1040X）（PDF）修正稅表來申報(bào)降低的外國稅收優(yōu)惠。此項(xiàng)要求沒有時(shí)間限制。
如果使用1116表計(jì)算優(yōu)惠，您的外國稅收優(yōu)惠將為支付或累計(jì)的外國稅中較少數(shù)的部份，或是您外國收入來源屬于美國課稅的部份。此限制目前分開計(jì)算被動收入，根據(jù)稅務(wù)協(xié)議的收入，從制裁國家取得的收入，和所有其他收入。
如果您所支付或累計(jì)合格的外國所得稅的全額無法在該年度抵減，把未抵減的外國所得稅轉(zhuǎn)回前期或結(jié)轉(zhuǎn)下期。未使用的外國所得稅您可以轉(zhuǎn)回前一年或結(jié)轉(zhuǎn)以后的十年。更多關(guān)于這主題的信息（包括在2007年之前所支付或累計(jì)的稅）。
對于已免除課稅的國外收入或是已免除課稅的國外住房補(bǔ)助金收入部份都不能申請此優(yōu)惠或扣除。在這種情況下不存在著雙重征稅，因?yàn)樵撌杖氩⑽礊槊绹n稅。
更多外國稅收優(yōu)惠（包括特定的稅收是否享有優(yōu)惠的信息）的完整信息。