Self–Employment Tax
USCPA考試里的稅法是考試的難點，今天高頓網校USCPA小編為大家介紹一下自雇稅。
如果您是位獨資經營者（包括獨立經營的承包人），合伙經營中的合伙人（包括擁有有多位成員的有限責任公司（LLC）的成員），或除非是您擁有自己的業(yè)務﹐以此為由您則屬于自雇人士。不以聯邦稅收的目的以及合格的合資企業(yè)的觀點來看，獨資經營者一詞也包括單一成員的有限責任公司的成員，該等有限責任公司未被列入聯邦所得稅納稅行列。如果您自雇營業(yè)的凈收入為$400美元或更高﹐您通常必須繳納自雇稅。通常應課自雇稅的金額是您的自雇凈收入的92.35%。凈收入的計算是從您的生意或業(yè)務的總收入減去一般和必要的生意上或業(yè)務的費用。即使您目前領取社會安全福利金﹐您也要支付自雇稅。
如果您在自雇業(yè)務上有虧損或小額的收益，使用兩種選擇性方式之一來計算您的自雇凈收入可能對您有利。參考1040表副表SE說明 (Form 1040, Schedule SE Instructions)來查看您是否符合使用一種選擇性方式的條件。選擇性的方式可以根據您的社會安全保險范圍為您提供稅金優(yōu)惠，或增加您低收入家庭福利優(yōu)惠或被撫養(yǎng)人看護費用。
如果您是一位教會或合格的教會管理組織的雇員，并且選擇免扣社會安全和聯邦醫(yī)療保險稅，而且您個人沒有被免除自雇稅，如果教會或合格的教會管理組織一年內支付了超過 $108.28美元給您，您必須繳納自雇稅。如果您需要繳納自雇稅，您必須用 1040表【美國個人所得稅報稅表】 (Form 1040(PDF), U.S. Individual Income Tax Return) 來申報，并附上1040表副表Schedule SE【自雇稅】 (Form 1040, Schedule SE (PDF), Self-Employment Tax) 。
法律規(guī)定自雇稅稅率是自雇的凈收入的百分比。這項稅率包括12.4%的社會安全稅和2.9%的聯邦醫(yī)療保險稅。法律規(guī)定*6凈收入金額需繳納社會安全稅，其金額每年會發(fā)生變動。您全部的凈收入都需繳納聯邦醫(yī)療保險稅。
在2012年12月31日之后開始的納稅年度中收到的自雇收入超過門坎金額時，會有額外的聯邦醫(yī)療保險稅。此項門坎金額對于已婚聯合報稅者是$250,000，已婚分開報稅者是$125,000，所有其他人是$200,000。
請使用1040表副表SE (Form 1040, Schedule SE (PDF) 來計算自雇稅。當使用1040表計算調整后總收入(AGI)時，您可以扣除一半的自雇稅。這項扣除可使用副表SE來計算。社會安全局 (Social Security Administration) 使用從副表SE獲得的信息來計算您的社會保險的福利。