今天高頓網(wǎng)校USCPA小編為大家介紹一下FAR這么科目的考點(diǎn)——債券發(fā)行費(fèi)用。
債券發(fā)行費(fèi)用(Bond Issuing Expense)是指發(fā)行者支付給有關(guān)債券發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和服務(wù)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，債券發(fā)行者應(yīng)盡量減少發(fā)行費(fèi)用，在保證發(fā)行成功和有關(guān)服務(wù)質(zhì)量的前提下保證發(fā)行成功和有關(guān)服務(wù)質(zhì)量的前提下，選擇發(fā)行費(fèi)選擇發(fā)行費(fèi)用較低的中介機(jī)構(gòu)和服務(wù)機(jī)構(gòu)。用較低的中介機(jī)構(gòu)和服務(wù)機(jī)構(gòu)。
處理
金融債券發(fā)行費(fèi)用應(yīng)從發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息中支付，二者有差額作如下處理：如果金融債券發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，其差額視同發(fā)行債券的溢價收入，在債券存續(xù)期間于計提利息時攤銷。如果從發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息不足以支付發(fā)行費(fèi)用，其差額較小的，直接列入當(dāng)期損益。
USCPA考試中的這個考點(diǎn)考生們需要注意的是，GAAP自2016年1月起，債券發(fā)行費(fèi)用將不再作為單獨(dú)的會計科目計量并按直線法攤銷；而是采用和IFRS一樣的方法，從債權(quán)融資額中扣除。