USCPA考試中，REG主要考察聯(lián)邦稅法和美國(guó)的商法，房產(chǎn)稅主要是地方政府稅收，因此只在個(gè)人所得稅的Itemized deduction講解中出現(xiàn)了房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅在REG考試中略有涉及，內(nèi)容不多。今天高頓網(wǎng)校USCPA小編整理了一些美國(guó)房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)知識(shí)，讓大家有所了解。
都說(shuō)買(mǎi)的起美國(guó)房子，卻養(yǎng)不起，這是間接在說(shuō)美國(guó)房地產(chǎn)稅重。其實(shí)很多人對(duì)美國(guó)房地產(chǎn)稅還是存在一定的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致不敢買(mǎi)美國(guó)房子，今天我們就來(lái)具體認(rèn)識(shí)一下美國(guó)房產(chǎn)稅。美國(guó)房地產(chǎn)稅是由于土地使用權(quán)出讓，轉(zhuǎn)讓，房屋買(mǎi)賣(mài)，交換或贈(zèng)與發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向產(chǎn)權(quán)人征收的一種稅。
美國(guó)房地產(chǎn)稅（Real Estate Tax）
顧名思義是房產(chǎn)屋主每年向當(dāng)?shù)厥姓患{的稅種。美國(guó)的房地產(chǎn)稅是由各地方政府征收，而不是美國(guó)聯(lián)邦來(lái)征收。因此各州稅率不一，高低不等，多數(shù)是房子價(jià)值的1-1.8%之間。但如果是投資土地，美國(guó)房地產(chǎn)稅則要低許多。目前財(cái)產(chǎn)稅是地方政府財(cái)政收入的主要來(lái)源，同時(shí)也是平衡地方財(cái)政預(yù)算的重要手段，大約占30%。如果扣除聯(lián)邦和州的轉(zhuǎn)移支付收入，僅就地方政府自身的收入來(lái)看，大約占近一半。
一般來(lái)講，美國(guó)房地產(chǎn)稅是一年一次繳納的，而且房?jī)r(jià)越貴，房產(chǎn)稅越高。征收房產(chǎn)稅的目的是維持地方政府的各項(xiàng)支出、完善公共設(shè)施和福利，因此美國(guó)房產(chǎn)稅的收稅主體是郡政府、市政府和學(xué)區(qū)。一般來(lái)說(shuō)，郡稅、城市稅和學(xué)區(qū)稅三者之間的比例為1∶1∶5.美國(guó)房地產(chǎn)稅稅屬聯(lián)邦個(gè)人所得報(bào)稅扣稅項(xiàng)目，也可用于抵扣州所得稅扣稅項(xiàng)目，但各州規(guī)定不一。
美國(guó)房產(chǎn)稅的納稅人為擁有房地產(chǎn)的自然人和法人。包括住宅所有者、住宅出租者，但不包括住宅承租者。
在美國(guó)交納房產(chǎn)稅手續(xù)簡(jiǎn)單。通常，地方政府會(huì)給每個(gè)房主郵寄一份納稅通知。房主需在指定期限內(nèi)將房產(chǎn)稅額通過(guò)支票和納稅通知的回執(zhí)寄回地方政府指定地址即可。有些地方也可以通過(guò)網(wǎng)上支付。各地政府對(duì)納稅頻度各有規(guī)定。
其他有關(guān)的稅種主要是來(lái)自房地產(chǎn)交易丶繼承與贈(zèng)與以及所得，分別歸在交易稅丶遺產(chǎn)贈(zèng)與稅和所得稅。
交易稅：美國(guó)房地產(chǎn)稅率約為2%，房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)時(shí)繳納。
所得稅：其中個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，最低稅率為15%，*6稅率為39.9%，房地產(chǎn)出租形式的收入適用此稅；資本利得稅，依據(jù)房地產(chǎn)出售所獲得的差價(jià)收入征收；公司所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅，美國(guó)房地產(chǎn)稅率分15%丶25%丶34%丶35%四檔，稅基為房地產(chǎn)公司的凈利潤(rùn)。
遺產(chǎn)贈(zèng)與稅：房地產(chǎn)作為遺產(chǎn)和被贈(zèng)與時(shí)才征收，規(guī)定超過(guò)價(jià)值60萬(wàn)美元的遺產(chǎn)和每次贈(zèng)送價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)美元的物品才征稅。由于美國(guó)房地產(chǎn)的價(jià)格不高，舊房經(jīng)過(guò)折舊價(jià)值更低，因而實(shí)際上很少征收。
此外美國(guó)房地產(chǎn)稅還包括少數(shù)服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目，如土地產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)等，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，數(shù)額很小