USCPA知識點(diǎn)：美國報(bào)稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn)

　　從稅收稅種上來講，美國有:個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅，社會(huì)保險(xiǎn)稅(socialsecurity)，醫(yī)療保險(xiǎn)稅(Medicaretax)，消費(fèi)稅，贈(zèng)與稅/遺產(chǎn)稅等等。美國的個(gè)人所得稅在美國稅收來源中占有舉足輕重的比例。而我們國家的稅收主要來源是流轉(zhuǎn)稅，個(gè)人所得稅所占比例很小。

　　從征收體制上講，美國分為聯(lián)邦稅（FederalTax),州稅（StateTax）以及城市稅（CityTax)。所以一般您如果生活工作在美國，那么您就需要每年進(jìn)行美國聯(lián)邦稅以及州稅的申報(bào)，部分城市還需要申報(bào)城市稅。當(dāng)然美國并不是所有的州都需要繳納州稅。我列舉一下不需要繳納美國州稅的地區(qū):阿拉斯加州（Alaska）,內(nèi)華達(dá)州（Nevada），德克薩斯州（Texas），佛羅里達(dá)州（Florida僅就無形資產(chǎn)所得征稅)，華盛頓州（Washington，此為WashingtonState，notWashingtonD.C.)，懷俄明州（Wyoming），南達(dá)科他州（SouthDakota），田納西州（Tennessee僅利息紅利征稅)，新罕布什爾州NewHampshire(僅利息紅利征稅)。那么為什么，這些州沒有州稅呢？其實(shí)稅收的本質(zhì)是為了維持國家的財(cái)政收入以及調(diào)節(jié)人民貧富差距。這些州在美國相對來說，屬于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，所以免征州稅也是政府刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的一種手段。下面高頓網(wǎng)校USCPA小編為大家介紹一下幾個(gè)報(bào)稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

　　4月15日

　　美國是按照納稅年度去進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅。每個(gè)國家都有自己的納稅年度，美國則采用自然年度納稅（calendaryear），也就是從1月1日到12月31日這個(gè)期間的收入、費(fèi)用進(jìn)行申報(bào)。那么一般來說它的征稅截止日期是在次年的4月15日（遇到法定節(jié)假日則會(huì)順延到下一個(gè)工作日）。換句話說您需要在2016年的4月15日之前把您的2015年的美國聯(lián)邦稅進(jìn)行申報(bào)。所謂申報(bào)，是指您需要在4月15日將您的聯(lián)邦稅表（Form1040orForm1040NR）電子申報(bào)，或者紙質(zhì)郵寄申報(bào)給美國稅務(wù)局。如果是郵寄申報(bào)，只要您的寄送當(dāng)天郵戳日期顯示4月15日即可。

　　6月15日

　　針對那些生活在海外的朋友，美國稅務(wù)局默認(rèn)給這些朋友2個(gè)月的自動(dòng)延期，也就是您的申報(bào)截止日期是6月15日。

　　10月15日

　　那又有人問了，難道必須4月15日之前進(jìn)行申報(bào)么？可不可以延期呢？因?yàn)槿绻顿Y稍微豐富一些的朋友都會(huì)涉及投資信托（trust），合伙制企業(yè)(Partnership)等等情況。這些信托，合伙制企業(yè)也同樣每年需要申報(bào)自己的稅表，于是很多美國納稅人不能在4月15日之前收集到所有這些信托，合伙制企業(yè)的收入、費(fèi)用信息，就很難在征期前去完成美國稅務(wù)申報(bào)的工作。于是美國稅務(wù)居民可以在4月15日之前去給美國稅務(wù)局申報(bào)一個(gè)表格4868（Application for automatic extension of time to file U.S. Individual Income Tax Return），這樣就可以將自己當(dāng)年的申報(bào)截止時(shí)間延期到10月15日。當(dāng)然這些工作都是我每年幫助我的客戶主動(dòng)去做的。在申報(bào)這個(gè)表格的時(shí)候，有些納稅人預(yù)感到自己當(dāng)年會(huì)欠美國稅，也會(huì)一并附上一張支票，把稅金繳納上去。如果未在4月15日前繳納全部稅款，相應(yīng)的罰金利息（interest）就會(huì)從4月15日開始計(jì)算了。而關(guān)于支票上要寫多少金額，是需要您請專業(yè)的稅務(wù)師幫助計(jì)算預(yù)繳納的稅款。

　　12月15日

　　當(dāng)然有些高端客戶，他們的稅務(wù)實(shí)在是特別復(fù)雜，譬如說您的投資或是任職所得來自很多個(gè)國家，那么就會(huì)涉及到多個(gè)國家的稅務(wù)申報(bào)，于是他們可能需要等這些國家稅務(wù)結(jié)算完成后，再做美國稅。于是我就可以給IRS寫信，將他們的稅務(wù)申報(bào)延期到12月15日。這個(gè)一般來說也就是您能延期的最后時(shí)間段了。

　　下一個(gè)年度的1月30日

　　針對一些特定客戶，想要滿足境外收入豁免的條件，可以申報(bào)表格2350（Application for Extension of Time To File U.S. Income Tax Return）將您的美國稅延期到下一個(gè)年度的1月30日。因?yàn)檫@個(gè)是少部分客戶適用，主要針對那些美國高管派往海外入職當(dāng)年（transfer year）的朋友才會(huì)涉及。因?yàn)椴痪哂泄残?，在這里不多贅述。