稅法在USCPA考試中是相當(dāng)重要的部分，而美國的稅務(wù)體系和我們中國稅務(wù)體系相差巨大，有些考生可能不太了解。高頓網(wǎng)校USCPA小編為廣大USCPA考生整理了美國的稅務(wù)體系詳解，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?/div>
　　從稅收稅種上來講，美國有:個人所得稅，企業(yè)所得稅，社會保險稅(socialsecurity)，醫(yī)療保險稅(Medicaretax)，消費(fèi)稅，贈與稅/遺產(chǎn)稅等等。美國的個人所得稅在美國稅收來源中占有舉足輕重的比例。而我們國家的稅收主要來源是流轉(zhuǎn)稅，個人所得稅所占比例很小。
　　從征收體制上講，美國分為聯(lián)邦稅（FederalTax),州稅（StateTax）以及城市稅（CityTax)。所以一般您如果生活工作在美國，那么您就需要每年進(jìn)行美國聯(lián)邦稅以及州稅的申報，部分城市還需要申報城市稅。當(dāng)然美國并不是所有的州都需要繳納州稅。我列舉一下不需要繳納美國州稅的地區(qū):阿拉斯加州（Alaska）,內(nèi)華達(dá)州（Nevada），德克薩斯州（Texas），佛羅里達(dá)州（Florida僅就無形資產(chǎn)所得征稅)，華盛頓州（Washington，此為WashingtonState，notWashingtonD.C.)，懷俄明州（Wyoming），南達(dá)科他州（SouthDakota），田納西州（Tennessee僅利息紅利征稅)，新罕布什爾州NewHampshire(僅利息紅利征稅)。那么為什么，這些州沒有州稅呢？其實(shí)稅收的本質(zhì)是為了維持國家的財政收入以及調(diào)節(jié)人民貧富差距。這些州在美國相對來說，屬于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，所以免征州稅也是政府刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的一種手段。下面高頓網(wǎng)校USCPA小編為大家介紹一下幾個報稅的時間節(jié)點(diǎn)。
　　4月15日
　　美國是按照納稅年度去進(jìn)行申報個人所得稅。每個國家都有自己的納稅年度，美國則采用自然年度納稅（calendaryear），也就是從1月1日到12月31日這個期間的收入、費(fèi)用進(jìn)行申報。那么一般來說它的征稅截止日期是在次年的4月15日（遇到法定節(jié)假日則會順延到下一個工作日）。換句話說您需要在2016年的4月15日之前把您的2015年的美國聯(lián)邦稅進(jìn)行申報。所謂申報，是指您需要在4月15日將您的聯(lián)邦稅表（Form1040orForm1040NR）電子申報，或者紙質(zhì)郵寄申報給美國稅務(wù)局。如果是郵寄申報，只要您的寄送當(dāng)天郵戳日期顯示4月15日即可。
　　6月15日
　　針對那些生活在海外的朋友，美國稅務(wù)局默認(rèn)給這些朋友2個月的自動延期，也就是您的申報截止日期是6月15日。
　　10月15日
　　那又有人問了，難道必須4月15日之前進(jìn)行申報么？可不可以延期呢？因?yàn)槿绻顿Y稍微豐富一些的朋友都會涉及投資信托（trust），合伙制企業(yè)(Partnership)等等情況。這些信托，合伙制企業(yè)也同樣每年需要申報自己的稅表，于是很多美國納稅人不能在4月15日之前收集到所有這些信托，合伙制企業(yè)的收入、費(fèi)用信息，就很難在征期前去完成美國稅務(wù)申報的工作。于是美國稅務(wù)居民可以在4月15日之前去給美國稅務(wù)局申報一個表格4868（Application for automatic extension of time to file U.S. Individual Income Tax Return），這樣就可以將自己當(dāng)年的申報截止時間延期到10月15日。當(dāng)然這些工作都是我每年幫助我的客戶主動去做的。在申報這個表格的時候，有些納稅人預(yù)感到自己當(dāng)年會欠美國稅，也會一并附上一張支票，把稅金繳納上去。如果未在4月15日前繳納全部稅款，相應(yīng)的罰金利息（interest）就會從4月15日開始計算了。而關(guān)于支票上要寫多少金額，是需要您請專業(yè)的稅務(wù)師幫助計算預(yù)繳納的稅款。
　　12月15日
　　當(dāng)然有些高端客戶，他們的稅務(wù)實(shí)在是特別復(fù)雜，譬如說您的投資或是任職所得來自很多個國家，那么就會涉及到多個國家的稅務(wù)申報，于是他們可能需要等這些國家稅務(wù)結(jié)算完成后，再做美國稅。于是我就可以給IRS寫信，將他們的稅務(wù)申報延期到12月15日。這個一般來說也就是您能延期的最后時間段了。
　　下一個年度的1月30日
　　針對一些特定客戶，想要滿足境外收入豁免的條件，可以申報表格2350（Application for Extension of Time To File U.S. Income Tax Return）將您的美國稅延期到下一個年度的1月30日。因?yàn)檫@個是少部分客戶適用，主要針對那些美國高管派往海外入職當(dāng)年（transfer year）的朋友才會涉及。因?yàn)椴痪哂泄残?，在這里不多贅述。
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