(1). actual return on plan asset
　　Actual return指的是資產(chǎn)投資產(chǎn)生的實(shí)際收益。如果實(shí)際的收益是正的話，plan asset會(huì)增加。
　　Plan asset期末余額=Plan asset期初余額+ actual return + contribution - benefits paid
　　注意： 
        (1). Plan asset期初余額和期末余額都是用公允價(jià)值來衡量的
　　(2). 在實(shí)際過程中，actual return往往是倒軋出來的
　　(3). Contribution會(huì)增加plan asset, 不影響PBO, 總的pension liability減少。Benefits paid的時(shí)候同時(shí)減少plan asset和PBO。
　　(2). expected return on plan asset
　　事實(shí)上，計(jì)入當(dāng)期pension cost的是expected return。這樣做的主要目的是smooth earnings/losses。實(shí)際中，年與年之間的actual return會(huì)存在較大的波動(dòng)性，通過平滑收益，可以是年與年之間的財(cái)報(bào)更具有可比性和一致性。
　　若positive expected return的情況下，相應(yīng)pension cost減少;因?yàn)橘Y產(chǎn)會(huì)按照預(yù)期增值可以相應(yīng)減少未來需要付出的養(yǎng)老金成本。
　　(3). Difference between actual and expected return on plan asset.
　　實(shí)際收益和期望收益的差別。Plan asset的實(shí)際收益率和預(yù)期收益率發(fā)生偏差，出于平滑收益的目的，這部分的差額在調(diào)整Plan asset的同時(shí)，一次性計(jì)入OCI而不是pension cost. 同樣出于平滑收益的目的，actual和expected之間return的部分會(huì)以攤銷的形式逐期確認(rèn)入pension cost.
　　養(yǎng)老金精算師發(fā)現(xiàn)，基于當(dāng)前的條件對(duì)未來該pension plan相關(guān)信息（如平均壽命，薪資增長(zhǎng)幅度等）的預(yù)測(cè)與剛開始的時(shí)候存在著偏差，那么就需要調(diào)整相關(guān)的assumption和actuarial results，這在會(huì)計(jì)上面的反映就是PBO的調(diào)整。
　　同樣，出于“平滑”的目的，以及考慮到精算師假設(shè)的變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的影響涉及到多個(gè)會(huì)計(jì)期間，因而，與difference in actual and expected return on plan asset類似，調(diào)整PBO的同時(shí)，一次性計(jì)入OCI而不是pension cost，并且在未來以攤銷的形式逐期確認(rèn)入pension cost
　　5. Amortization of prior service cost
　　Service cost核算的是養(yǎng)老金計(jì)劃所保障的員工在被納入該plan之后每期投入的service所能夠帶來的benefit。而prior service cost表示該員工，在被納入到該養(yǎng)老金計(jì)劃或者該養(yǎng)老金計(jì)劃被修訂之前，對(duì)公司所貢獻(xiàn)的services也能被納入到該pension plan的benefits里。一方面，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的定義，prior service已經(jīng)發(fā)生并且也已被納入到相關(guān)的養(yǎng)老金的benefits里面，所以相應(yīng)在養(yǎng)老金計(jì)劃里，相關(guān)的義務(wù)或者責(zé)任（PBO）已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，因而需要在pension amendment當(dāng)期全額確認(rèn)相應(yīng)的PBO。
　　但同時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又假設(shè)，將prior services納入到養(yǎng)老金計(jì)劃里面是對(duì)公司現(xiàn)在以及未來多個(gè)會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營造成經(jīng)濟(jì)利益流出，需要從將prior service cost納入到該pension plan的當(dāng)期開始，逐步將prior service cost從OCI攤銷入pension cost。
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