考生們在復習備考中,常常會遇到許多相似的詞匯,今天高頓網(wǎng)校USCPA小編就來給大家講講“Constructive”相關的幾個詞。  Constructive Receipt
  是指處理個稅的現(xiàn)金法記賬要求之一,也許你并沒有收到現(xiàn)金,比如商業(yè)銀行存款的利息,一旦記賬就是Constructive Receipt,也就是你的應稅收入了。你不能耍賴說,我還沒取利息呢,此時你已經(jīng)constructively received這項收入了。
  Constructive Eviction
  eviction這個美劇上出現(xiàn)的太多了,你租房住,租金沒有交,房主把你趕走,這個叫eviction。有一道商法的單選模擬題目就是問,下面哪一項是Constructive Eviction?選項有a)房主起訴你;b)房主斷了你的水電煤;c)房主把你房子的鎖給換了。
  哪一項Constructive Eviction?
  a答案不對,起訴不是eviction;
  c答案一看上去可以,但也不對,c是real eviction;
  答案是b。房主斷了你的水電煤,就是“結(jié)構(gòu)性驅(qū)逐”。
  Constructive Trust
  Principal找了一個agent,如果這個agent違反了信托責任,principal可以做什么?兩件事情可選:1)結(jié)束agency關系,或者2)可以使用Constructive Trust。什么意思呢?有很多情況下,結(jié)束agency關系對于principal其實很不利,打官司到法庭,法官可以制定一個trust來看管principal的資產(chǎn),agency該干什么繼續(xù)干。(這部分爭議很大哦。)
  Constructive fraud
  在common law里面,如何認定外部審計的誤報責任?什么情況下外部審計要擔負“fraud”責任。必須滿足4個條件:
  1)有重大誤報漏報
  2)有意誤導報表讀者
  3)財報使用者依賴該報表
  4)財報使用者確有損失
  在第2)項這里就比較有趣了,怎么才算“有意”呢?外部審計自己承認“有意”*4,但我沒有看到過審計師自己承認“有意”誤報的。那么怎么辦?多數(shù)情況,審計師不承認“有意”誤導。這個時候common law祭出一個法寶-reckless disregard of trusth。好吧,你不承認你“有意”誤報,那么客觀證據(jù)如果至少證明你“非常粗心地忽視事實”,等同于“有意”誤報。這樣就給出了fraud的一個孿生兄弟-Constructive fraud。
  “有意”就是fraud;“粗心”就是Constructive fraud,有時候也叫g(shù)ross negligence.