眾所周知，在REG的考試中，聯(lián)邦稅法的內(nèi)容占到了60%以上的分值，而個(gè)人所得稅更是重中之重。可以說，掌握個(gè)稅知識(shí)是通過REG考試的充分必要條件。因此，在接下來的一段時(shí)間里，小編將帶著大家一起深度的學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅體系。希望觀者都可以從中有所收獲。
　　回顧公式框架：
　　我們一起來看一下Adjusted gross income，standard deduction和Itemized deduction的計(jì)算。
　　· Adjusted Gross Income 調(diào)整后總收入（AGI）
　　AGI的計(jì)算方法很簡(jiǎn)單，直接用total income減去adjustment，也就是用Form 1040個(gè)人所得稅表的line 36-line 22，然后得到的差額填到line 37和line 3中。這就是納稅人的AGI。
　　· StandardDeduction 標(biāo)準(zhǔn)扣除，屬于deduction FROM AGI。在Form 1040個(gè)人所得稅表的line 39. 這個(gè)是IRS給出的固定的標(biāo)準(zhǔn)扣除額，根據(jù)納稅人申報(bào)身份情況的不同將會(huì)適用不同的扣除額，這個(gè)額度每年會(huì)根據(jù)通貨膨脹進(jìn)行調(diào)整。2015年的標(biāo)準(zhǔn)扣除額如下：
　　另外IRS對(duì)超過65歲的老年人和盲人都有附加的標(biāo)準(zhǔn)抵扣額。
　　· ItemizedDeduction 逐項(xiàng)扣除，屬于deduction FROM AGI。Standard deduction和Itemized deduction兩者取金額較高的一方進(jìn)行扣除。在Form 1040個(gè)人所得稅表的line 40中要進(jìn)行選擇. Itemized deduction逐項(xiàng)扣除是對(duì)實(shí)際發(fā)生的各類支出分別進(jìn)行扣除，可以準(zhǔn)確、全面的扣除納稅人的各類費(fèi)用。所有Itemized deduction的扣除都列示在Form 1040的附表schedule A里。
　　下面簡(jiǎn)單的介紹一下Becker教材中提到的Itemized deduction的主要項(xiàng)目：
　　1. Medical expenses（發(fā)生在納稅人、其配偶、其撫養(yǎng)人的醫(yī)療費(fèi)用，并且只有符合抵扣要求的必要的醫(yī)療費(fèi)用，才可以進(jìn)行抵扣。）
　　Deduct the portion that thequalified medical expenses exceed 10% AGI (7.5% for taxpayers age 65 and older)
　　Theformula is:
　　Need toidentify the qualified medical expenses
　　2. State, local, and foreign taxes（州稅，地方稅和國(guó)外稅款）
　　Deductible taxes: real estatetaxes, income taxes/sales tax, and personal property taxes;
　　Nondeductible taxes: Federaltaxes, inheritance taxes for states, business and rental property taxes.
　　3. Interest expense（利息支出。HIPPE這五種不同的利息支出在抵扣方面的規(guī)定也不同，需要分別去了解和學(xué)習(xí)。）
　　4. Charitable contributions（慈善捐款，只有給慈善機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)可以抵扣，給個(gè)人或者是政黨候選人的捐贈(zèng)是不可以抵扣的。）
　　Maximum allowable deduction：
　　Cash = 50% of AGI
　　FMV property = 30% of AGI
　　Combination rule：Total deduction for all gifts = 50% of AGI
　　5. Casualty and theft losses（意外事故以及被盜損失,該損失要符合突然和無法預(yù)期這兩個(gè)要求才可以抵扣。）
　　Deduct the portion that thecasualty and theft losses exceed 10% AGI
　　$100 floor applies to each separate casualty event
　　The formula is:
　　6. Miscellaneous Itemized deduction（雜項(xiàng)扣除）
　　雜項(xiàng)扣除分為兩類：
　　一類是所有雜項(xiàng)加起來以后再減去2% AGI才是可以抵扣的部分，列式幾項(xiàng)比較重要的項(xiàng)目：
　　Unreimbursed business expenses（employee）
　　Educational expense（保持或者提升當(dāng)前工作所需的技能，為了保住現(xiàn)有工作。）
　　Uniforms
　　Business gift（$25 per recipient per year）
　　Employment agency fees(job hunting expenses)
　　Expenses of investors（租賃保險(xiǎn)箱的費(fèi)用）
　　Subscriptions to professional journals（訂閱專業(yè)期刊的費(fèi)用）
　　另一類雜項(xiàng)全部可以抵扣，并不用減去2% AGI：
　　Gambling losses：fully deductible, but only to the extent of gambling winnings.