No3.問題：FAR的疑問，Bond Issue Cost為什么不是費用,而是Deferredcharge？
　　回答：因為在企業(yè)債流通的期間內，Bond Issue Cost具有能為企業(yè)創(chuàng)造未來收益潛質，所以可以在企業(yè)債發(fā)行時暫且作為無形資產記錄在B/S上，然后每一期末逐漸的將其攤銷至費用里。這樣做可以避免企業(yè)債發(fā)行費直接對當年的I/S直接造成重大沖擊。（注：日本會計準則一般都是將Bond Issue Cost規(guī)劃費用，特例情況歸為遞延資產）
　　Becker教科書上沒有寫出攤銷時候的會計分錄，在這里我給補充上，供參考。
　?。òl(fā)行時）DR：Cash                         XXX
　　CR：Bonds payable                     XXX
　　DR：Bond Issue Cost          XXX
　　CR：Cash                                    XXX
　?。〝備N時）DR：Bond issue expense    XXX
　　CR：Bond Issue Cost                   XXX
　　注意橙色筆寫的地方Bond issue expense≠Bond Issue Cost，不要給它弄混淆了。
　　另外注意一點?？荚嚭芟矚g考IFRS下的企業(yè)債發(fā)行費用的處理方法。IFRS是將Bond Issue Cost直接從賬面上扣除。
　　No4.問題：為什么Debt Service Fund＆Permanent　Funds不適用Encumbrances？
　　回答：首先明確Encumbrances（支出保留）的概念是什么。Encumbrances是對采購單的承諾基金，它的主要作用就是有效控制政府支出，防止預算偏離。一個詞概括的話， 它就是一個purchase orders。
　　再來看Debt Service Funds，它就是從資產稅，投資盈余以及其他各種基金分類的剩余可支配資金用來管理債券的償還。而Permanent Fund，它的本金部分是被政府外部的捐助人，投資人限制的，只允許利息收入部分拿來benefit of the public。所以，無論是Debt Service Funds還是Permanent Fund都不具有采購基金的要素，自然對于Encumbrances來說也就是Not applicable了。