No3.問(wèn)題：FAR的疑問(wèn)，Bond Issue Cost為什么不是費(fèi)用,而是Deferredcharge？
　　回答：因?yàn)樵谄髽I(yè)債流通的期間內(nèi)，Bond Issue Cost具有能為企業(yè)創(chuàng)造未來(lái)收益潛質(zhì)，所以可以在企業(yè)債發(fā)行時(shí)暫且作為無(wú)形資產(chǎn)記錄在B/S上，然后每一期末逐漸的將其攤銷(xiāo)至費(fèi)用里。這樣做可以避免企業(yè)債發(fā)行費(fèi)直接對(duì)當(dāng)年的I/S直接造成重大沖擊。（注：日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一般都是將Bond Issue Cost規(guī)劃費(fèi)用，特例情況歸為遞延資產(chǎn)）
　　Becker教科書(shū)上沒(méi)有寫(xiě)出攤銷(xiāo)時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄，在這里我給補(bǔ)充上，供參考。
　?。òl(fā)行時(shí)）DR：Cash                         XXX
　　CR：Bonds payable                     XXX
　　DR：Bond Issue Cost          XXX
　　CR：Cash                                    XXX
　?。〝備N(xiāo)時(shí)）DR：Bond issue expense    XXX
　　CR：Bond Issue Cost                   XXX
　　注意橙色筆寫(xiě)的地方Bond issue expense≠Bond Issue Cost，不要給它弄混淆了。
　　另外注意一點(diǎn)。考試很喜歡考IFRS下的企業(yè)債發(fā)行費(fèi)用的處理方法。IFRS是將Bond Issue Cost直接從賬面上扣除。
　　No4.問(wèn)題：為什么Debt Service Fund＆Permanent　Funds不適用Encumbrances？
　　回答：首先明確Encumbrances（支出保留）的概念是什么。Encumbrances是對(duì)采購(gòu)單的承諾基金，它的主要作用就是有效控制政府支出，防止預(yù)算偏離。一個(gè)詞概括的話， 它就是一個(gè)purchase orders。
　　再來(lái)看Debt Service Funds，它就是從資產(chǎn)稅，投資盈余以及其他各種基金分類(lèi)的剩余可支配資金用來(lái)管理債券的償還。而Permanent Fund，它的本金部分是被政府外部的捐助人，投資人限制的，只允許利息收入部分拿來(lái)benefit of the public。所以，無(wú)論是Debt Service Funds還是Permanent Fund都不具有采購(gòu)基金的要素，自然對(duì)于Encumbrances來(lái)說(shuō)也就是Not applicable了。