最近小生在學(xué)習(xí)IFRS準(zhǔn)則，今天就來(lái)談一個(gè)有趣的問(wèn)題，為什么IFRS準(zhǔn)則下禁止使用LIFO（Last in firs out)，由這個(gè)點(diǎn)來(lái)擴(kuò)散開來(lái)順便談一談FIFO，LIFO，希望對(duì)大家能起到些許的幫助，本人學(xué)疏才淺，若有錯(cuò)誤的地方，請(qǐng)多多指教，互勉。
　　我們?cè)趯W(xué)習(xí)USCPA的Inventory這一部分的時(shí)候，Becker教科書上是有寫這么一段
　　Under IFRS,the accounting method used to account for inventory should be based on the order in which the products are sold relative to when they were put in inventory.Specific identification should be used whenever possible.The LIFO method is prohibited under IFRS because it rarely reflects actual physical inventory flows. IFRS requires the use of the same cost flow assumption for all inventories having a similar nature and use to the entity.US.GAAP does not have this restriction.
　　嘟嘟囔囔的書上寫了那么一大段。想表達(dá)的意思就是如果使用LIFO的話，在資產(chǎn)負(fù)債表上記載的存貨的價(jià)值會(huì)與*7的報(bào)價(jià)產(chǎn)生偏離。即 LIFO layers.所以在IFRS下禁止使用LIFO。
　　那么問(wèn)題就來(lái)了，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則到底哪家強(qiáng)？ IFRS和USGAAP到底誰(shuí)家強(qiáng)？- -!!!
　　其實(shí)吧，每種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都是和這個(gè)國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)模式，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相掛鉤的，不能單純的以優(yōu)劣來(lái)一概而論。就拿LIFO來(lái)說(shuō)，使用LIFO的話，銷售收入這一塊會(huì)和*7的價(jià)格緊密聯(lián)系，從Matching principle這一點(diǎn)來(lái)看是非常出色的。但是同時(shí)也存在著B/S中記錄的存貨價(jià)格與*7市場(chǎng)報(bào)價(jià)產(chǎn)生偏差的問(wèn)題，而且，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者故意將報(bào)價(jià)較低的積壓貨拿出來(lái)調(diào)整期末在庫(kù)，就會(huì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)而打壓銷售成本實(shí)現(xiàn)抬高銷售利潤(rùn)的目的。同樣的，F(xiàn)IFO自身也有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，這里就不多贅述了。下面我就談?wù)勎覀€(gè)人的看法。
　　我認(rèn)為，美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在整體上更注重企業(yè)短期的財(cái)務(wù)表現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)狀況，即側(cè)重Income statement，而國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本原則之一就是注重資產(chǎn)負(fù)債情況（Balance sheet），即更注重在財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性上。
　　LIFO，從IS上看，費(fèi)用和收益對(duì)應(yīng)角度看其表現(xiàn)非常的出色，但是也會(huì)因容易產(chǎn)生大量積壓庫(kù)存導(dǎo)致BS表中無(wú)法更好的反應(yīng)出企業(yè)的真實(shí)情況。FIFO則正好相反。
　　綜上所述，在注重資產(chǎn)負(fù)債情況的IFRS下，禁止使用LIFO。
　　補(bǔ)充下：上次說(shuō)要把Q2，Q3的MC部分的機(jī)經(jīng)也整理下傳上來(lái)，但是看來(lái)看去，覺得還是沒有必要。MC部分的知識(shí)點(diǎn)考的其實(shí)是很散的，可以說(shuō)任何一個(gè)知識(shí)點(diǎn)都可能考你，所以復(fù)習(xí)的時(shí)候是要做到抓全面，而不是去信那些輔導(dǎo)學(xué)校的去搞什么重點(diǎn)復(fù)習(xí)，USCPA這個(gè)機(jī)考其實(shí)很有意思的，你每回答完一個(gè)testlet，下一個(gè)testlet就好像讀懂你的心思了一樣，哪部分回答的不好，就再?gòu)哪莻€(gè)領(lǐng)域出題考你。連續(xù)回答錯(cuò)誤的話，這個(gè)部分就會(huì)給你評(píng)判出一個(gè)weak，在最后總分算出來(lái)以后做score adjustment的時(shí)候，這個(gè)weak就可能會(huì)給你加倍扣分。所以復(fù)習(xí)不能留盲點(diǎn)，是通過(guò)考試的先決條件。寧可中庸，不可偏科就是通過(guò)考試tips 。