AICPA:個體工商戶稅收征管中的主要問題

　　隨著經(jīng)濟增速的逐步放緩，作為組織收入重要組成部分的個體經(jīng)濟的作用日益突出。同時，我們也看到，個體工商戶的管理受到現(xiàn)有征管條件和征管手段的限制，加上個體經(jīng)營者具有經(jīng)營分散性、交易的靈活性和納稅意識不高等特點，對個體經(jīng)濟的稅源管理和稅款征收，一直是地稅部門難點。筆者結(jié)合大武口區(qū)個體征管現(xiàn)狀，簡要的談?wù)勅绾翁嵘齻€體工商戶的稅收管理質(zhì)效。

　　一、當前個體工商戶稅收征管中的主要問題

　?。ㄒ唬﹤€體稅源分散，管理難度大。

　　一方面，現(xiàn)有管戶中有非正常和證件失效戶的個體工商戶717戶，與正常經(jīng)營戶的比值為1：14，反映出個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營存在不正常、不規(guī)范的現(xiàn)象；另一方面，個體經(jīng)濟的經(jīng)營方式千差萬別，有定點經(jīng)營，也有流動經(jīng)營；有長年經(jīng)營，也有季節(jié)性經(jīng)營；有自主經(jīng)營，也有承包經(jīng)營等等。經(jīng)營方式復(fù)雜、經(jīng)營周期不統(tǒng)一，經(jīng)營活動不規(guī)范等因素給地稅部門的日常征管提高了管理上的難度。

　　（二）稅法遵從度低，增加管理風險。

　　大武口區(qū)作為西部經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，對個體工商戶的管理一方面受個體工商戶經(jīng)營者自身文化素質(zhì)不高、納稅意識不強自身因素的影響，增加了地稅部門的管理難度；另一方面?zhèn)€體工商戶日常生產(chǎn)經(jīng)營受市場波動和經(jīng)營成果優(yōu)劣等外部因素影響，稅法遵從度不高，增加了管理的風險。

　?。ㄈ┕芾砹Χ炔粔?，影響征管質(zhì)量。

　　一是由于個體工商戶點多面廣，繳納稅款占全部稅收收入的比例小，稅務(wù)機關(guān)從“情感上”很難將個體稅收征管投入大量人力財力作為重點來抓，導致個體工商戶的管理質(zhì)量難以得到持久的提升；二是推行稅源管理專業(yè)化征管模式以來，在基層分局形成了征收、管理、評估三分離的精細化管理模式，建立了以重點稅源管理、一般稅源管理和零散稅源管理的分類管理模式，但是在零散稅源管理上，投入的再多的人力物力仍舊難以滿足實際征管需要，漏征漏管一定程度上依舊存在；三是基于個體管理的特點，基層分局從事個體零散稅收管理的人員多為年紀較大、管理手段相對粗放的人員，一定程度上容易導致憑經(jīng)驗管理的現(xiàn)象；四是基于納稅服務(wù)的不斷強化，在服務(wù)與管理并重的前提下，存在管理不“到位”、處罰不“嚴格”等“軟”執(zhí)法現(xiàn)象。個別負責個體工商戶管理的稅收管理員有時存在“多一事不如少一事”、“稅款、罰款又不是入我口袋里”的想法；五是打擊個體工商戶違法經(jīng)營行為力度不夠。對消費者通過12366、議政網(wǎng)等媒體舉報個體經(jīng)營者偷、逃稅的行為，往往不是經(jīng)由稅務(wù)稽查進行處理，難以真正意義上對個體違法經(jīng)營者給予震懾。

　?。ㄋ模┈F(xiàn)行管理不暢，影響管理質(zhì)效。

　　一是電子定稅參數(shù)設(shè)置不統(tǒng)一?，F(xiàn)行征管系統(tǒng)電子定稅為各基層分局根據(jù)各自轄區(qū)實際，自行設(shè)置電子定稅參數(shù)，按照累乘或累加的算法分行業(yè)進行設(shè)置，一定程度上便于各市縣自行定稅，但不統(tǒng)一的定稅模式，不便于公平稅負；二是受現(xiàn)行征管軟件功能限制，滿足查賬征收的個體工商戶在軟件中無法實現(xiàn)查賬征收，嚴重阻礙個體工商戶的進一步規(guī)范管理；三是新版發(fā)票推行以來，取消了定額刮獎發(fā)票，一定程度上影響了消費者主動索票的意愿，同時也不便于稅務(wù)機關(guān)真正掌握個體工商戶的真實生產(chǎn)經(jīng)營情況；四是稅收管理員通過現(xiàn)有系統(tǒng)無法準確掌握個體工商戶的發(fā)票信息，尤其在定額調(diào)整等環(huán)節(jié)，無法進行關(guān)聯(lián)查詢，如核定的月收入額與領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量缺少比對功能，不便于稅收管理員及時掌握收入情況。

　　綜上，當前不論是以票控稅還是定額征稅，在現(xiàn)有的征管條件下都難以準確核實納稅人的營業(yè)收入，容易造成各種形式的稅負不公。