高頓網(wǎng)校小編在此為各位正在備考USCPA考試的考生們準(zhǔn)備下面一道習(xí)題，每日一練，你會(huì)了嗎？
　　問題：Dilutive Securities and Earnings per Share
　　Strauch Co. has one class of common stock outstanding and no other securities that are potentially convertible into common stock. During 20x1, 100,000 shares of common stock were outstanding. In 20x2, two distributions of additional common shares occurred: On April 1, 20,000 shares of treasury stock were sold, and on July 1, a 2-for-1 stock split was issued. Net income was $410,000 in 20x2 and $350,000 in 20x1. What amounts should Strauch report as basic earnings per share in its 20x2 and 20x1 comparative income statements?
　　20X2          20X1
　　A $1.78         $3.50
　　B $1.78    　   $1.75
　　C $2.34         $1.75
　　D $2.34         $3.50
　　回答：這題某輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的教材上給的計(jì)算步驟很差，給同學(xué)造成了很大的誤解，我給它拆開用兩種思路來做。
　　首先分析題目，要我們做什么的？求BEPS的。腦子里瞬間就要浮現(xiàn)出公式
　　Income available to common
　　shareholders
　　BEPS=  ---------------------------------------------------
　　Weighted-average number of common
　　shares outstanding
　　分子：Income available to common shareholders=Net income -preferred dividends
　　分母： Shares outstanding at the beginning of the period
　　+Shares sold during the period(on a time-weighted basis)
　　-Shares reacquired during the period(on a time-weighted basis)
　　+Stock dividends and stock splits(retroactively adjusted)
　　-Reverse stock splits(retroactively adjusted)
　　--------------------------------------------------------------
　　Weighted-average number of common shares outstanding for the
　　entire period
　　注意這里標(biāo)記橙色的部分，即使是在年中時(shí)施行了Stock dividends或者stock splits，也當(dāng)做在1月1號(hào)這天施行的來處理。
　　還有注意Treasury stock并不是流通股，所以要把它減去，并且要考慮到其流通期間。
　　明確了上述公式以后，來分析題目，此題沒有涉及到Preferred stock，所以分子部分不用考慮，問題就是出在分母部分   20X2年   4月1號(hào)，20000shares of TS were sold   7月1號(hào) a 2-for-1 stock split was issued
　　這里注意，2-for-1 stock split雖然是發(fā)生在7月1號(hào)，但是必須當(dāng)做在1月1日時(shí)發(fā)生過了來處理，所以，4月1號(hào)的20000shares of TS were sold這個(gè)事件也要受到 2-for-1 stock split的影響，切記！ 下面我就用兩種思路的解法來解答此題。
　　方法一 （思路--將所發(fā)生的Transaction全部當(dāng)成單獨(dú)的個(gè)體從產(chǎn)生的那一天到年末為止，分別計(jì)算。最后再匯總，注意，雖然20000shares of TS是4月1號(hào)出售的，2-for-1 stock split是發(fā)生在7月1號(hào)，但是前者仍然要受到后者的影響，因?yàn)榧词故窃谀曛袝r(shí)施行了Stock dividends或者stock splits，也當(dāng)做在1月1號(hào)這天施行的來處理。）
　　Dates Number of shares  Fraction  WA
　　1/1   100000×2          12/12   200000
　　4/1   20000×2  　　　　9/12　　 30000
　　∴WA＝200000＋30000＝230000
　　20×2年　$410000÷230000=$1.78
　　20×1年　$350000÷200000=$1.75
　　∴答案是B
　　方法二（思路--加權(quán)平均計(jì)算法）
　　Dates 　　Number of shares Fraction   WA
　　1/1-3/31　　100000×2　　　 3/12　　50000
　　4/1-12/31　(100000+2)×2　　9/12　　180000
　　∴WA＝200000＋30000＝230000
　　20×2年　$410000÷230000=$1.78
　　20×1年　$350000÷200000=$1.75
　　∴答案是B
　　考試的時(shí)候，碰到這類題，推薦使用方法一，計(jì)算方法簡(jiǎn)單，思緒也不容易亂。加權(quán)平均計(jì)算法的話，如果發(fā)生的事項(xiàng)比較多，還是比較容易出現(xiàn)遺漏和計(jì)算Miss的。
　　小編溫馨寄語：不要害怕陰影，那是因?yàn)槟愕纳砗笥嘘柟狻?/div>

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