2014年7月16日,美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)經(jīng)過投票最終通過了一項(xiàng)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則,旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)告合并部分的透明度和一致性。
  這些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更新將影響到所有應(yīng)用“可變利益實(shí)體”指引的公眾公司和私營公司、有限合伙類企業(yè)以及有限責(zé)任公司等類似法律實(shí)體。今年三月,F(xiàn)ASB為合并報(bào)告可變利益實(shí)體的私營公司頒發(fā)了指引(請(qǐng)參見《FASB簡化私營公司可變利益實(shí)體有關(guān)要求》)。*7的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更新同時(shí)適用于公眾公司和私營公司。
  可變利益實(shí)體(VIE)指的是財(cái)務(wù)報(bào)表合并不取決于是否擁有多數(shù)投票權(quán)的公司。
  此次更新旨在減少有限合伙類企業(yè)以及類似法律實(shí)體應(yīng)用相關(guān)指引的復(fù)雜性,簡化合并指引,更專注于主要風(fēng)險(xiǎn),并取消某些投資基金的無限期遞延規(guī)定。此次更新修改了普通合伙人合并有限合伙類企業(yè)的相關(guān)規(guī)定,同時(shí)也明確了在評(píng)估合并可變利益實(shí)體是否需要決策者參與時(shí),需要對(duì)支付給決策者(如資產(chǎn)管理經(jīng)理)的費(fèi)用予以考量。對(duì)于可變利益實(shí)體而言,該次更新應(yīng)用于關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí),例如分支機(jī)構(gòu),有望減少指引復(fù)雜性。某些貨幣市場(chǎng)基金并不在指引覆蓋范圍之內(nèi)。

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