四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一德勤華東區(qū)間接稅主管合伙人高立群周二(3月15日)在德勤全球稅務(wù)大會(huì)媒體專訪會(huì)上表示，新增不動(dòng)產(chǎn)投資被納入抵扣，這將鼓勵(lì)企業(yè)投資、購(gòu)入并持有商業(yè)地產(chǎn)，對(duì)從事商業(yè)地產(chǎn)的房地產(chǎn)企業(yè)來說，也便于它把稅負(fù)傳遞給下家，因此房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅(營(yíng)改增)利好商業(yè)地產(chǎn)。
但其也表示，房地產(chǎn)行業(yè)增值稅稅率基本確定為11%，由于此前房地產(chǎn)行業(yè)采用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，因此營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)擔(dān)心稅負(fù)上升。但國(guó)家承諾所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，房地產(chǎn)營(yíng)改增具體政策如何設(shè)計(jì)因此成為企業(yè)關(guān)注焦點(diǎn)。
其同時(shí)指出：“影響房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)增減有幾個(gè)重要方面。比如，房地產(chǎn)企業(yè)融資的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？房地產(chǎn)企業(yè)的土地成本能否抵扣？對(duì)于存量房地產(chǎn)，過渡期政策如何處理？”
其進(jìn)一步稱，增值稅應(yīng)該會(huì)保留以前營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)闋I(yíng)改增原則上是保證納稅人稅負(fù)只減不增，這主要體現(xiàn)在過渡期把營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平移到增值稅上，因此二手房營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策會(huì)自然過渡到增值稅上，因此二手房交易改繳增值稅基本上不會(huì)對(duì)自然人帶來什么影響，也不會(huì)對(duì)二手房交易市場(chǎng)產(chǎn)生大的影響。
2016年政府工作報(bào)告提出，全面實(shí)施營(yíng)改增，從今年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
這意味著從今年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)近1000萬戶納稅人將被納入營(yíng)改增，增值稅將全面替代營(yíng)業(yè)稅，已在中國(guó)實(shí)行了二十余年的營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，而持續(xù)了四年多的營(yíng)改增也將正式收官。
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍近日在人民大會(huì)堂“部長(zhǎng)通道”上公開表示，此次營(yíng)改增首次涉及自然人繳納增值稅情形，比如二手房交易。自然人如何繳納增值稅、稅負(fù)會(huì)否增加廣受關(guān)注。
在樓市去庫(kù)存的大背景下，國(guó)家鼓勵(lì)居民自住和改善性住房需求，個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策力度加大。比如，2015年個(gè)人普通住房轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅年限由5年降至2年，2016年初則將免征營(yíng)業(yè)稅范圍擴(kuò)至非普通住房。
在上述媒體專訪會(huì)上，德勤中國(guó)稅務(wù)及商務(wù)咨詢業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)合伙人表示，在當(dāng)前財(cái)稅改革中，稅收法治化是一大關(guān)鍵：在當(dāng)前熱議的個(gè)人所得稅改革方面，一大難點(diǎn)是技術(shù)層面和執(zhí)行層面，另外還存在個(gè)稅價(jià)值定位問題，如何使個(gè)稅做到公平，且整個(gè)稅制完整、合理和協(xié)調(diào)是另一大難點(diǎn)。
此前也有專家表示，要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，必須具備一定的基本條件，并建立相應(yīng)的制度；這包括建立個(gè)人所得稅納稅人識(shí)別號(hào)碼，加快建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)和提升稅收征管能力和水平。
另外，稅務(wù)部門將由面向扣繳單位的管理轉(zhuǎn)為直接面向自然人的管理，這對(duì)稅務(wù)部門的征管能力提出了很大挑戰(zhàn)，稅收征管能力和水平亟待提高。
針對(duì)當(dāng)前跨國(guó)企業(yè)尤其是中國(guó)“走出去”企業(yè)關(guān)心的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)項(xiàng)目實(shí)施，德勤全球稅收政策領(lǐng)導(dǎo)人貝克(Albert Baker)稱，BEPS項(xiàng)目15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃中，第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃中的分國(guó)別實(shí)施報(bào)告將*8在各國(guó)落地；這將讓各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握跨國(guó)企業(yè)信息，一些企業(yè)也擔(dān)心這會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)用于查核企業(yè)所得稅等其他目的；但BEPS對(duì)跨國(guó)企業(yè)*5的影響還是轉(zhuǎn)讓定價(jià)領(lǐng)域。
德勤中國(guó)華東區(qū)稅務(wù)主管合伙人郭心潔稱，在轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，中國(guó)“走出去”的企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)比外國(guó)的跨國(guó)企業(yè)更大。中國(guó)“走出去”的企業(yè)是否有一個(gè)合理的定價(jià)政策，以及這個(gè)政策能否落實(shí)；中國(guó)企業(yè)急需尋求比較全面、遵守投資國(guó)的法律法規(guī)的政策，并建立有效的監(jiān)控制度。