我們在ACCA 的學(xué)習(xí)過程中會發(fā)現(xiàn)，有些Paper之間的聯(lián)系是非常緊密的，如F3，F(xiàn)7和P2，這是Reporting 的一個系列，我們很難想象，如果一個同學(xué)F7的知識掌握的不扎實的話，他會很順利地通過P2的考試。此外，除了一個系列的知識縱向聯(lián)系緊密外，Paper之間的橫向聯(lián)系也需要我們多加注意。比如Reporting 和Tax。我們下面就舉兩個例子來看一下：
Reporting 中有一個準則是IAS 12-- Income Tax。這個準則是講Tax,如果與本期有關(guān)的，稱之為Current Tax；如果與以后年度有關(guān)的，就稱之為是Deferred Tax。那么，如果一個企業(yè)在本年度產(chǎn)生了Loss, 對Tax的影響是Current Tax 還是Deferred Tax呢？
這個問題的理解，就需要借助稅法上對Loss的處理方法這個知識點了。英國稅法規(guī)定，企業(yè)的 Loss（稅法上把Loss劃分的比較細，如Trading loss 和Non-trading loss 等，但這種細致劃分在Reporting中就都一視同仁，不再加以具體區(qū)分了）可以Carry back(c/b),也可以 carry forward(c/f)。如果是c/b，就產(chǎn)生Current Tax，即會將以前年度繳納的稅金，在當期作為Tax Refund,從稅務(wù)局退回來。如果是c/f，就是Deferred Tax，但確認的前提是企業(yè)必須預(yù)計以后年度會有足夠的Profit來Cover 這筆Loss，如果條件滿足，就可以確認一筆Deferred Tax Asset 了。
還有另外一個比較明顯的例子，F(xiàn)3有這樣的一道選擇題，題目是：
“Mountain sells goods on credit to Hill. Hill receives a 10% trade discount from Mountain and a further 5% settlement discount if goods are paid for within 14 days. Hill bought goods with a list price of $200,000. Sale tax is at 17.5%.”
Requirement:
What amount should be included in Mountain’s receivables ledger for this transaction?
A $235,000   B $211,500   C $200,925   D $209,925
分析：
此題是要求計算出Mountain作為Seller，應(yīng)確認的應(yīng)收款項是多少，即Revenue和Sale Tax (即Value Added Tax - VAT )的合計數(shù)。
該題涉及到Reporting中的兩個discount，trade discount和settlement discount（即Cash discount）。對于前者，需從list price中扣除，構(gòu)成Seller的Revenue. 對于后者，如果Buyer在此后規(guī)定時間內(nèi)就能支付貨款的話，則少收的部分就構(gòu)成了Seller的Finance cost. 對于discount的處理大家很熟悉。但該題涉及到Sale Tax。對Mountain來說，在銷售貨物的時候，需要代征增值稅銷項稅金，而該稅金的計算基數(shù)是什么呢？
很多同學(xué)認為，在銷售貨物時，Mountain作為Seller，并不能確定Hill是否能享受到5%的Cash discount，因此不能把Cash discount扣除，然后在此基礎(chǔ)上計算VAT,故認為正確答案是 B （200,000 x 90%(扣除trade discount) x 1.175（revenue +sale tax））。
其實正確答案是D，因為這里需要利用英國稅法（Paper-- F6）上關(guān)于VAT 的一個知識點，即“VAT is only chargeable on the net amount where a discount is offered for prompt payment, regardless of whether payment is made within the specified time for the discount to be received.”根據(jù)這一規(guī)定，就很容易得出正確答案了，即
Receivables = revenue +sale tax (output VAT)
=200,000 x 90%+200,000 x 90% x 95% x 17.5%
= 180,000 + 29,925
= $209,925
以上兩個例子僅僅從一個角度表明了ACCA兩個Paper之間的關(guān)聯(lián)。如果我們在學(xué)習(xí)過程中能把有些知識點互相融合，這會讓我們的學(xué)習(xí)更加順利，也會變得更加有趣的。