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　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
　　*以下是應納稅所得額
　　1、 制造業(yè)
　　納額 =產(chǎn)銷潤+其他潤+（營外入-營外支）
　　產(chǎn)銷潤 =產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-（銷、管、財費）
　　產(chǎn)銷凈額 =產(chǎn)銷總額-（銷退+銷折讓）
　　產(chǎn)銷本 =產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存
　　產(chǎn)品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品
　　本期產(chǎn)本 =本期耗直材、工資+制費
　　2、 商業(yè)
　　納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支
　　銷潤=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財費）
　　銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）
　　銷本=初商存+[本進-（進貨退+進貨折）+進貨費]-末商存
　　*注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方
　　3、 服務業(yè)
　　納額=主業(yè)凈+營外收-營外支
　　主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財費）
　　*以下是稅收優(yōu)惠
　　4、 再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）×原企率×退率
　　5、 外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：
　　再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅）×該年外投者占外企股權比（分配比）
　　*境外所得已納稅款扣除
　　6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計納稅×源外國得額/境內(nèi)外所得總額
　　7、應納企稅=應納得額×企率
　　8、應納地稅=應納得額×地率
　　*按年（終了后5個月匯算清繳）計，分季（終后15日）預繳，多退少補。
　　9、季預繳企稅=季納得額×率=上年納得額×1/4×率
　　10、季預繳地稅=季納得額×地率=上年納得額×1/4×地率
　　11、年納企稅=年納額×企率
　　年匯繳企納稅=年納稅-1-4季預繳企稅-減征所得稅-外稅扣額
　　12、年納地稅=年納得額×地率
　　年匯清繳地稅額=年納地稅-1-4季預繳地稅-減征地稅
　　13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計稅×源某外國所得/境內(nèi)、外所得和
　　匯總計納所得稅=境內(nèi)、境外所得額×率-境外稅抵扣額
　　14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術轉讓財產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權使用費等款項，計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預提所得稅。
　　預提實扣繳稅=支付單位付額×預提稅率
　　15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]×企率×退率
　　16、所得稅匯繳：
　　年納稅=年納得額×（企率+地率）
　　稅匯繳補（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預繳稅+境外補稅

 
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